Применение мер воздействия по результатам мероприятий по осуществлению контроля (надзора)

56. Основаниями для начала административной процедуры применения мер воздействия по результатам мероприятий по осуществлению контроля (надзора) являются акт проверки, содержащий сведения о выявленных в аудиторской организации нарушениях обязательных требований, или заключение надзорного органа (его территориального органа).

57. Срок выполнения административной процедуры не может превышать тридцати рабочих дней (без учета времени исполнения аудиторской организацией меры воздействия).

58. Административная процедура предусматривает следующие административные действия, продолжительность их выполнения:

58.1. Вынесение решения о применении меры воздействия по результатам проверки (далее - мера воздействия).

Максимальный срок выполнения:

58.1.1. Не более пяти рабочих дней с даты отправки в проверенную аудиторскую организацию заключения надзорного органа (его территориального органа);

58.1.2. В случае отсутствия возражений аудиторской организации на акт проверки - по истечении пятнадцати рабочих дней с даты окончания проверки;

58.2. Направление на исполнение меры воздействия.

Максимальный срок выполнения, - не более трех рабочих дней с даты вынесения решения о применении меры воздействия;

58.3. Уведомление саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, допустившая нарушения обязательных требований, о применении к аудиторской организации меры воздействия.

Максимальный срок выполнения, - не более пяти рабочих дней с даты вынесения решения о применении меры воздействия;

58.4. Контроль за своевременностью и полнотой исполнения аудиторской организацией, допустившей нарушения обязательных требований, меры воздействия.

Максимальный срок выполнения, - не более десяти рабочих дней со дня, следующего за днем поступления информации об исполнении меры воздействия от аудиторской организации в надзорный орган (его территориальный орган), или истечение срока исполнения меры воздействия;

58.5. Мониторинг своевременности исполнения саморегулируемой организацией аудиторов меры воздействия, вынесенной в отношении являющейся членом такой саморегулируемой организации аудиторов аудиторской организации, допустившей нарушения обязательных требований.

Максимальный срок выполнения, - не более десяти рабочих дней со дня, следующего за днем исполнения саморегулируемой организацией меры воздействия.

59. Должностными лицами, ответственными за выполнение административных действий административной процедуры, являются:

59.1. Руководитель надзорного органа (его территориального органа);

59.2. Заместитель руководителя надзорного органа (его территориального органа);

59.3. Начальник структурного подразделения надзорного органа (его территориального органа);

59.4. Должностные лица структурного подразделения надзорного органа (его территориального органа), уполномоченного на осуществление государственного контроля (надзора) (далее - должностные лица структурного подразделения надзорного органа (его территориального органа)).

60. В случае выявления при проведении проверки нарушений обязательных требований надзорным органом (его территориальным органом) могут быть применены следующие меры воздействия:

60.1. Предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки качества ее работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений (далее - предписание об устранении нарушений);

60.2. Предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов (далее - предупреждение);

60.3. Предписание о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация (далее - предписание о приостановлении членства аудиторской организации);

60.4. Предписание об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация (далее - предписание об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций).

61. При определении меры воздействия учитываются следующие обстоятельства:

61.1. Заключение о соблюдении аудиторской организацией обязательных требований (качестве работы аудиторской организации), включая заключение о соблюдении аудиторской организацией установленных требований к внутреннему контролю качества работы, содержащееся в акте проверки;

61.2. Результаты рассмотрения возражений аудиторской организации на акт проверки.

62. Административное действие по направлению на исполнение меры воздействия заключается в передаче его под роспись в получении руководителю (иному уполномоченному лицу аудиторской организации, допустившей нарушения обязательных требований), или саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является указанная аудиторская организация, или отправке почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления аудиторской организации или саморегулируемой организации аудиторов.

63. Административное действие по уведомлению саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, допустившая нарушения обязательных требований, о примененной к такой аудиторской организации мере воздействия заключается в подготовке в соответствии с правилами делопроизводства в надзорном органе (территориальном органе) письма надзорного органа (его территориального органа) в саморегулируемую организацию аудиторов с приложением копии примененной надзорным органом (его территориальным органом) меры воздействия и отправке его почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления саморегулируемой организации аудиторов.

64. Административное действие по контролю за своевременностью и полнотой исполнения аудиторской организацией меры воздействия заключается в получении надзорным органом (его территориальным органом) от аудиторской организации, к которой применена мера воздействия, документального подтверждения устранения выявленных нарушений обязательных требований и проверке сведений о своевременном и полном исполнении указанных в предписании, вынесенном аудиторской организации, требований по устранению выявленных проверкой нарушений обязательных требований.

65. С целью осуществления контроля за исполнением предписания об устранении нарушений, надзорный орган (его территориальный орган) вправе проводить в аудиторской организации, допустившей нарушения обязательных требований, внеплановую выездную проверку исполнения указанных в предписании требований по устранению выявленных проверкой нарушений.

66. Проведение внеплановой выездной проверки исполнения аудиторской организацией требований, указанных в предписании об устранении нарушений, осуществляется по истечении срока, данного в таком предписании.

67. Контроль исполнения аудиторской организацией предписания об устранении нарушений осуществляется в порядке, аналогичном порядку подготовки, назначения, проведения и оформления результатов осуществления контроля (надзора).

68. Административное действие по мониторингу своевременности исполнения саморегулируемой организацией аудиторов меры воздействия, вынесенной в отношении являющейся членом такой саморегулируемой организации аудиторов аудиторской организации, допустившей нарушения обязательных требований, заключается в проверке надзорным органом (его территориальным органом) получаемых от саморегулируемой организации аудиторов, исполняющей предписание о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов или предписание об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций, сведений об исполнении указанных решений о применении меры воздействия.

69. В целях информирования аудиторской организации, допустившей нарушения обязательных требований, о применении к ней надзорным органом (его территориальным органом) меры воздействия в виде предписания о приостановлении членства аудиторской организации или предписания об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций надзорным органом (его территориальным органом) в такую аудиторскую организацию в соответствии с правилами делопроизводства в надзорном органе (его территориальном органе) подготавливается и направляется почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления аудиторской организации, письмо надзорного органа (его территориального органа) с приложением копии вынесенной надзорным органом (его территориальным органом) в отношении аудиторской организации меры воздействия.

70. Результатом административной процедуры и фиксацией результата выполнения административной процедуры является:

70.1. Мера воздействия;

70.2. Письмо надзорного органа (его территориального органа) в адрес аудиторской организации, носящее уведомительный характер, с приложением копии вынесенной надзорным органом (его территориальным органом) в отношении аудиторской организации меры воздействия;

70.3. Письмо надзорного органа (его территориального органа) в адрес саморегулируемой организации аудиторов, носящее уведомительный характер, с приложением копии вынесенной надзорным органом (территориальным органом) в отношении аудиторской организации меры воздействия;

70.4. Документы аудиторской организации, подтверждающие факт своевременного и полного исполнения или полного (частичного) неисполнения аудиторской организацией меры воздействия;

70.5. Документы саморегулируемой организации аудиторов, подтверждающие факт своевременного и полного исполнения или полного (частичного) неисполнения саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудиторская организация, допустившая нарушения обязательных требований, меры воздействия, примененной надзорным органом (его территориальным органом).