4.4.7. Блок 7 "Налоги"

В рамках моделирования предусмотрен расчет налоговых выплат в двух вариантах случаев:

1. Налоговые платежи, поступающие от застройщика в ходе реализации проекта РЗТ, КРТ:

1) Налог на прибыль;

2) НДС;

2. Налоговые платежи, поступающие от собственников недвижимости и арендующих помещения для продажи товаров и услуг на территории проекта РЗТ, КРТ после реализации проекта:

1) Налог на имущество физических лиц;

2) Налог на имущество организаций для собственников нежилых коммерческих встроенных и отдельно стоящих помещений;

3) Земельный налог для собственников нежилых коммерческих встроенных и отдельно стоящих помещений <81>;

--------------------------------

<81> Так как земельные участки МКД земельным налогом не облагаются.

4) Упрощенная система налогообложения для предприятий торговли и услуг, осуществляющих деятельность в первых коммерческих этажах жилых домов или в отдельно стоящих коммерческих помещениях.

Расчет всех налогов осуществляется путем умножения налоговой ставки и налоговой базы. Для расчета НДС необходимо также учитывать, что в ходе реализации проекта образуется как входящий, так и исходящий НДС. Соответственно, формула расчета НДС в каждый год реализации проекта будет выглядеть так (см. строки 131 - 136 в экономической модели проекта):

НДС на начало периода - принимается равным 0 в первый год реализации проекта, затем рассчитывается как НДС на конец периода (разница между НДС на начало периода и чистым НДС, равным разности входящего НДС и исходящего НДС);

НДС входящий - произведение ставки НДС и расходов на реализацию проекта, в т.ч. на строительство всех объектов;

НДС исходящий - произведение ставки НДС и доходов от продажи и аренды всех объектов недвижимости, за исключением жилых помещений.

Формула расчета налоговых поступлений по налогу на прибыль в рамках модели рассчитывается так (см. строку 157 в экономической модели проекта):

CF_t - денежный поток, равный разности между доходами, полученными в год t (блок 5), и расходами, понесенными инвесторами в год t (блок 4);

НДС_t - НДС к уплате в бюджет в год t;

НС - налоговая ставка по налогу на прибыль.

При расчете налога на прибыль налоговая база может быть уменьшена на убытки прошлых лет, но если в предыдущий год прибыль была положительной, то налог на прибыль рассчитывается как произведение налоговой ставки и налоговой базы данного периода.