<Рекомендации> МНС РФ "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"

Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода

Расчет резерва сомнительных долгов

текущего отчетного (налогового) периода

N

Наименование показателя

Источник информации

1.

Задолженность со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней

Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату

2.

Задолженность со сроком погашения более 90 дней

Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату

3.

Сумма дебиторской задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов

Показатель строки 1 настоящего регистра и 50% показателя строки 2 настоящего регистра

4.

Выручка от реализации отчетного (налогового) периода

Регистр учета доходов

5.

10% выручки от реализации отчетного (налогового) периода

Расчет

6.

Резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода

Меньший из показателей строк 3 и 5

7.

Неиспользованный остаток резерва сомнительных долгов предыдущего отчетного периода на отчетную дату

Пункт 5 регистра движения резерва по сомнительным долгам

8.

Разница, учитываемая в составе внереализационных расходов отчетного периода

Показатель формируется, если показатель строки 6 больше показателя строки 7

9.

Разница, учитываемая в составе внереализационных доходов отчетного периода

Показатель формируется, если показатель строки 6 меньше показателя строки 7

Определяется сумма дебиторской задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов, которая исчисляется путем суммирования показателей строки 3 Акта инвентаризации и 50% показателя строки 4 Акта инвентаризации.

Исчисляется 10% от выручки от реализации отчетного (налогового) периода и сравнивается с суммой дебиторской задолженности, являющейся основанием для расчета резерва сомнительных долгов.

Вышеисчисленные показатели сравниваются, и определяется резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода - меньший из этих двух показателей.

Неиспользованный остаток резерва сомнительных долгов на предыдущую отчетную дату сравнивается с резервом сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода:

- если резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода больше неиспользованного остатка резерва, то разница между этими показателями формирует внереализационные расходы отчетного периода;

- если резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода меньше неиспользованного остатка резерва, то разница между этими показателями является внереализационными доходами отчетного периода.

Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату