<Рекомендации> МНС РФ "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"

Регистр движения резерва по сомнительным долгам

N

Наименование показателя

Источник информации

1.

Дата

Формирования резерва

2.

Резерв сомнительных долгов предыдущего периода

Расчет резерва сомнительных долгов предыдущего отчетного периода

3.

Размер безнадежных долгов

Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату

4.

Использование резерва сомнительных долгов на отчетную дату на погашение безнадежных долгов

Разница между показателями строки 2 настоящего Регистра и строки 3 настоящего Регистра

5.

Неиспользуемый остаток на отчетную дату

Положительная разница, отраженная в строке 4

6.

Сумма превышения безнадежных долгов над суммой резерва сомнительных долгов на отчетную дату

Отрицательная разница, отраженная в строке 4

Регистр предназначен для обобщения информации о движении резерва сомнительных долгов, его использовании, сравнение резерва с показателями отчетного периода.

Аналитический учет движения резерва ведется в разрезе следующих показателей:

- "Дата формирования резерва"

Отчетная дата, по состоянию на которую формируется резерв сомнительных долгов.

- "Резерв сомнительных долгов предыдущего периода"

Показатель определяется из данных Расчета резерва сомнительных долгов, исчисленного за предыдущий отчетный период.

- "Размер безнадежных долгов"

Показатель формируется в Акте инвентаризации согласно требованиям пункта 2 статьи 266.

- "Использование резерва сомнительных долгов на отчетную дату"

Показатель формируется путем сравнения показателей резерва сомнительных долгов за предыдущий отчетный период и суммой безнадежных долгов. Путем сравнения определяется разность между этими двумя показателями и в зависимости от ее значения формируются показатели, учитываемые для целей налогообложения в следующем порядке.

В случае если получается положительная разница, то данная величина фиксируется как неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов и используется в Расчете резерва сомнительных долгов, исчисленного за текущий отчетный период (пункт 5 настоящего Регистра). В случае если получается отрицательная разница (либо показатели равны), то данная величина переносится в Регистр внереализационных расходов отчетного периода (пункт 6 настоящего Регистра). При этом считается, что резерв сомнительных долгов использован полностью и неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов равен нулю.

Регистр учета расчетов с бюджетом Регистр учета расходов на гарантийный ремонт