XXIII. Заполнение Приложения N 2 к Декларации "Сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций

23.1. Приложение N 2 к Декларации заполняется налогоплательщиками, которые являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" и включены в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений.

Если налогоплательщик является стороной нескольких соглашений о защите и поощрении капиталовложений, то Приложения N 2 к Декларации составляются отдельно по каждому соглашению. Идентификационные признаки соглашения указываются по реквизитам "Дата соглашения" и "Номер соглашения".

Приложение N 2 к Декларации включается в состав Декларации за отчетные периоды (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).

23.2. Заполнение показателей Приложения N 2 к Декларации осуществляется с учетом требований пункта 4.3 статьи 5 Кодекса о раздельном учете доходов (расходов), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности, а также налоговой базы и сумм налога на прибыль организаций.

23.3. Если соглашение о защите и поощрении капиталовложений реализуется на территории одного субъекта Российской Федерации, то в состав Приложения N 2 к Декларации включается только Раздел А "Сведения о доходах (расходах), налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций в целом по соглашению". При этом реквизит "Субъект Российской Федерации, в котором реализуется соглашение (код)" заполняется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку.

При реализации соглашения на территории нескольких субъектов Российской Федерации заполняется Раздел А Приложения N 2 к Декларации со сведениями в целом по соглашению о защите и поощрении капиталовложений (по реквизиту "Субъект Российской Федерации, в котором реализуется соглашение (код)" при этом указываются нули) и несколько Разделов Б "Сведения о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций при исполнении соглашения о защите и поощрении капиталовложений по организации или по обособленным подразделениям в субъекте Российской Федерации", количество которых соответствует числу субъектов Российской Федерации, в которых реализуется соглашение.

23.4. Показатели строк 010 - 050 Раздела А Приложения N 2 к Декларации определяются как доходы и расходы, соответственно полученные и понесенные при исполнении соглашения о защите и поощрении капиталовложений. При отсутствии показателей по строкам 010 - 050 указываются нули.

23.5. По строкам 180, 190, 200 Раздела А Приложения N 2 к Декларации указывается сумма фактически исчисленного налога, приходящаяся на деятельность по исполнению соглашения о защите и поощрении капиталовложений. При этом суммы, указываемые по строкам 180, 190, 200, не могут превышать сумм исчисленного налога по строкам 180, 190, 200 Листов 02 Декларации.

При применении к части налоговой базы пониженной налоговой ставки показатель по строке 200 рассчитывается по алгоритму [(стр. 120 - стр. 130) x стр. 160 : 100] + (стр. 130 x стр. 170 : 100).

Если соглашение реализуется на территории нескольких субъектов Российской Федерации, то показатели строк 180, 190, 200 Раздела А Приложения N 2 к Декларации рассчитываются как сумма показателей соответственно строк 070, 071, 072 Разделов Б Приложения N 2 к Декларации.

Показатели строк 180, 190, 200 Раздела А Приложений N 2 к Декларации не суммируются с показателями строк 180, 190, 200 Листов 02 и не переносятся в Раздел 1 Декларации.

23.6. В Разделе Б Приложения N 2 к Декларации приводятся сведения в отношении организации и (или) обособленного подразделения (группы обособленных подразделений) организации, находящихся в субъекте Российской Федерации, на территории которого реализуется соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

По строкам 040, 050, 051 Раздела Б Приложения N 2 к Декларации приводятся сведения о доле налоговой базы и о налоговой базе исходя из доли, приходящейся на организацию и (или) обособленное подразделение (группу обособленных подразделений) организации, расположенных на территории субъекта Российской Федерации.

По строкам 070, 071, 072 Раздела Б Приложения N 2 к Декларации указываются суммы фактически исчисленного налога, приходящиеся на деятельность по исполнению соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

При применении к части налоговой базы пониженной налоговой ставки показатель по строке 072 "в бюджет субъекта Российской Федерации" рассчитывается по алгоритму [(стр. 050 - стр. 051) x стр. 060 : 100] + (стр. 051 x стр. 061 : 100).

Показатель по строке 072 не может превышать сумм исчисленного налога по строкам 070 Приложений N 5 к Листам 02 Декларации для уплаты в бюджет субъекта Российской Федерации, который указан по реквизиту "Субъект Российской Федерации, в котором реализуется соглашение (код)" Раздела Б Приложения N 2 к Декларации.

23.7. По строкам 268 и 269 Раздела А Приложения N 2 к Декларации и по строкам 097 и 098 Раздела Б Приложения N 2 к Декларации указывается инвестиционный налоговый вычет (часть инвестиционного налогового вычета), учтенный в уменьшение исчисленного налога в части, связанной с исполнением соглашений о защите и поощрении капиталовложений. При этом показатель строки 268 равен сумме показателей строк 097 Разделов Б Приложения N 2 к Декларации, а показатель строки 269 - сумме показателей строк 098 Разделов Б Приложения N 2 к Декларации.

Показатели строк 268 и 269 Раздела А Приложений N 2 к Декларации не могут превышать суммы инвестиционного налогового вычета, указанные по строкам 268 и 269 Листов 02 Декларации.