Редакция от 15.02.2016 (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 23 пунктом 3.3. См. текст новой редакции

3.3. Обязанности налогоплательщиков, предусмотренные подпунктами 1 и

2 пункта 3.1 настоящей статьи, распространяются на лиц, признаваемых в

соответствии с настоящим Кодексом налоговыми резидентами Российской

Федерации и осуществляющих доверительное управление имуществом, в

случае, если такие лица вносят имущество, являющееся объектом

доверительного управления, в капитал иностранной организации либо

передают это имущество учрежденным ими иностранным структурам без

образования юридического лица.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 23 пунктом 8. См. текст новой редакции

8. Обязанности налогоплательщиков (налоговых агентов), установленные

настоящей статьей, распространяются также на иностранные организации,

самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами Российской

Федерации в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 1 статьи 25

старая редакция новая редакция

1. Прибыль контролируемой 1. Прибыль контролируемой

иностранной компании иностранной компании

освобождается от налогообложения освобождается от налогообложения

в порядке и на условиях, в порядке и на условиях,

установленных настоящим Кодексом, установленных настоящим Кодексом,

если в отношении такой если в отношении такой

организации выполняется хотя бы контролируемой иностранной

одно из следующих условий: компании выполняется хотя бы одно

из следующих условий:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого подпункта 7 пункта 1 статьи 25.13-1

старая редакция новая редакция

7) она участвует в проектах по 7) она участвует в проектах по

добыче полезных ископаемых, добыче полезных ископаемых,

осуществляемых на основании осуществляемых на основании

заключаемых с иностранным заключаемых с государством

государством (территорией) или с (территорией) или с

уполномоченными правительством уполномоченными правительством

такого государства (территории) такого государства (территории)

организациями соглашений о организациями соглашений о

разделе продукции, концессионных разделе продукции, концессионных

соглашений, лицензионных соглашений, лицензионных

соглашений или сервисных соглашений или сервисных

соглашений (контрактов), соглашений (контрактов),

аналогичных соглашениям о разделе аналогичных соглашениям о разделе

продукции, либо на основании иных продукции, либо на основании иных

аналогичных соглашений, аналогичных соглашений,

заключаемых на условиях заключаемых на условиях

распределения риска. распределения риска.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 9 статьи 25.13-1

старая редакция новая редакция

Указанные в настоящем пункте Указанные в настоящем пункте

документы представляются в срок, документы представляются в срок,

предусмотренный пунктом 3 статьи предусмотренный пунктом 2 статьи

25.14 настоящего Кодекса, и 25.14 настоящего Кодекса, и

подлежат переводу на русский язык подлежат переводу на русский язык

в части, необходимой для в части, необходимой для

подтверждения соблюдения условий подтверждения соблюдения условий

для освобождения прибыли для освобождения прибыли

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании от налогообложения. компании от налогообложения.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Наименование статьи 25.14 - изложено в новой редакции

старая редакция новая редакция

Статья 25.14. Уведомление об Статья 25.14. Уведомление об

участии в иностранных участии в иностранных

организациях и уведомление о организациях и уведомление о

контролируемых иностранных контролируемых иностранных

компаниях компаниях. Порядок признания

налогоплательщиков

контролирующими лицами

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 2 статьи 25.14 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2. Уведомление о 2. Уведомление о

контролируемых иностранных контролируемых иностранных

компаниях представляется компаниях представляется в срок

налогоплательщиками, не позднее 20 марта года,

признаваемыми налоговыми следующего за налоговым периодом,

резидентами Российской Федерации. в котором контролирующим лицом

признается доход в виде прибыли

контролируемой иностранной

компании в соответствии с главой

23 или 25 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 3 статьи 25.14 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

3. Уведомление об участии в 3. Уведомление об участии в

иностранных организациях иностранных организациях (об

представляется в срок не позднее учреждении иностранных структур

одного месяца с даты без образования юридического

возникновения (изменения доли) лица) (далее в настоящем Кодексе

участия в такой иностранной - уведомление об участии в

организации, являющегося иностранных организациях)

основанием для представления представляется в срок не позднее

такого уведомления. трех месяцев с даты возникновения

Уведомление о контролируемых (изменения доли) участия в такой

иностранных компаниях иностранной организации (даты

представляется в срок не позднее учреждения иностранной структуры

20 марта года, следующего за без образования юридического

налоговым периодом, в котором лица), являющегося основанием для

доля прибыли контролируемой представления такого уведомления,

иностранной компании подлежит если иное не предусмотрено

учету у контролирующего лица. настоящим пунктом.

В случае, если после Если физическое лицо, не

представления уведомления об являвшееся налоговым резидентом

участии в иностранных Российской Федерации в момент

организациях основания для возникновения оснований для

представления такого уведомления представления уведомления об

не изменились, повторные участии в иностранных

уведомления не представляются. организациях, указанных в абзаце

В случае прекращения участия в первом настоящего пункта,

иностранных организациях признается налоговым резидентом

налогоплательщик информирует об Российской Федерации по итогам

этом налоговый орган в срок не этого календарного года, то

позднее одного месяца с даты уведомление об участии в

прекращения участия. иностранных организациях

представляется таким физическим

лицом в срок не позднее 1 марта

года, следующего за указанным

календарным годом. Указанное

уведомление представляется

физическим лицом при наличии у

него на 31 декабря календарного

года, по итогам которого такое

физическое лицо признается

налоговым резидентом Российской

Федерации, доли участия в

иностранной организации, размер

которой превышает размер,

установленный подпунктом 1 пункта

3.1 статьи 23 настоящего Кодекса,

либо при наличии учрежденной

(зарегистрированной) таким

физическим лицом на указанную

дату иностранной структуры без

образования юридического лица.

Сведения и информация,

предусмотренные пунктом 5

настоящей статьи, указываются в

уведомлении об участии в

иностранных организациях по

состоянию на 31 декабря

соответствующего календарного

года.

В случае, если после

представления уведомления об

участии в иностранных

организациях основания для

представления такого уведомления

не изменились, повторные

уведомления не представляются.

В случае прекращения участия в

иностранных организациях

(прекращения (ликвидации)

иностранных структур без

образования юридического лица)

налогоплательщик информирует об

этом налоговый орган в срок не

позднее трех месяцев с даты

прекращения участия (с указанием

даты окончания участия в

иностранной организации (даты

прекращения (ликвидации)

иностранной структуры без

образования юридического лица).

Положения настоящего пункта не

распространяются на

налогоплательщиков, участие

которых в иностранных

организациях реализовано

исключительно через прямое и

(или) косвенное участие в одной

или нескольких публичных

компаниях, являющихся российскими

организациями.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 4 статьи 25.14

старая редакция новая редакция

Уведомления об иностранных Уведомления об участии в

организациях и уведомления о иностранных организациях и

контролируемых иностранных уведомления о контролируемых

компаниях представляются в иностранных компаниях

налоговый орган представляются в налоговый орган

налогоплательщиками по налогоплательщиками по

установленным формам (форматам) в установленным формам (форматам) в

электронной форме. электронной форме.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца пятого пункта 4 статьи 25.14

старая редакция новая редакция

Формы и форматы уведомления об Формы (форматы) уведомления об

участии в иностранных участии в иностранных

организациях и уведомления о организациях и уведомления о

контролируемых иностранных контролируемых иностранных

компаниях, а также порядок компаниях, а также порядок

заполнения форм и порядок заполнения форм и порядок

представления уведомления об представления уведомления об

участии в иностранных участии в иностранных

организациях и о контролируемых организациях и о контролируемых

иностранных компаниях в иностранных компаниях в

электронной форме утверждаются электронной форме утверждаются

федеральным органом федеральным органом

исполнительной власти, исполнительной власти,

уполномоченным по контролю и уполномоченным по контролю и

надзору в области налогов и надзору в области налогов и

сборов, по согласованию с сборов, по согласованию с

Министерством финансов Российской Министерством финансов Российской

Федерации. Федерации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 5 статьи 25.14 - изложен в новой редакции

см. текст

старая редакция новая редакция

В связи с большим объемом измененной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 6 статьи 25.14 - изложен в новой редакции

см. текст

старая редакция новая редакция

В связи с большим объемом измененной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 8 статьи 25.14 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

8. При наличии у налогового 8. При наличии у налогового

органа информации, в том числе органа информации, в том числе

полученной от компетентных полученной от компетентных

органов иностранных государств в органов иностранных государств,

рамках обмена информацией в свидетельствующей о том, что

налоговых целях в соответствии с налогоплательщик является

международными договорами контролирующим лицом иностранной

Российской Федерации, организации (иностранной

свидетельствующей о том, что структуры без образования

налогоплательщик является юридического лица), но при этом

контролирующим лицом иностранной такой налогоплательщик не

организации (иностранной направил в налоговый орган

структуры без образования уведомление, предусмотренное

юридического лица), но такое лицо пунктом 6 настоящей статьи, в

не направило в налоговый орган случаях, указанных в статье 25.13

уведомление, предусмотренное настоящего Кодекса, налоговый

пунктом 2 настоящей статьи, в орган направляет этому

частности, в случаях, не налогоплательщику требование

указанных в пункте 3 статьи 25.13 представить уведомление,

настоящего Кодекса, налоговый предусмотренное пунктом 6

орган направляет этому настоящей статьи, в установленный

налогоплательщику требование налоговым органом срок, который

представить в течение двадцати не может составлять менее

дней необходимые пояснения или тридцати дней с даты получения

представить уведомление, указанного требования.

предусмотренное пунктом 2

настоящей статьи, в установленный

налоговым органом срок.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 1 пункта 9 статьи 25.14 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

1) наименование 1) наименование (фамилия, имя,

налогоплательщика, которому отчество) налогоплательщика,

направляется сообщение; которому направляется требование;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 3 пункта 9 статьи 25.14 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

3) регистрационный номер 3) регистрационный номер

(номера), присвоенный иностранной (номера), присвоенный иностранной

организации (иностранной организации (иностранной

структуре без образования структуре без образования

юридического лица), указанной в юридического лица), в отношении

подпункте 2 настоящего пункта, в которой у налогового органа

государстве (на территории) ее имеется информация,

регистрации (инкорпорации), код свидетельствующая о том, что

(коды) иностранной организации налогоплательщик является ее

(иностранной структуры без контролирующим лицом;

образования юридического лица) в

качестве налогоплательщика в

государстве (на территории) ее

регистрации (инкорпорации) (или

их аналоги) при их наличии;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 9 статьи 25.14 подпунктом 5. См. текст новой

редакции

5) период, за который налогоплательщику необходимо представить

уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 10 статьи 25.14 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

10. Налогоплательщик, 10. Налогоплательщик до

представляющий в налоговый орган истечения срока, указанного в

пояснения относительно фактов, пункте 8 настоящей статьи, вправе

изложенных в требовании, представить в налоговый орган

направленном в соответствии с пояснения относительно фактов,

пунктами 8 и 9 настоящей статьи, изложенных в требовании,

вправе одновременно с пояснениями направленном в соответствии с

дополнительно представить в пунктами 8 и 9 настоящей статьи,

налоговый орган документы, свидетельствующие об отсутствии

свидетельствующие об отсутствии оснований для признания

оснований для признания налогоплательщика контролирующим

налогоплательщика контролирующим лицом, с одновременным

лицом иностранной организации. представлением в налоговый орган

документов (при их наличии),

подтверждающих изложенные

пояснения.

В случае признания

налогоплательщика контролирующим

лицом на основании подпункта 2

пункта 3 статьи 25.13 настоящего

Кодекса налогоплательщик вправе

представить в налоговый орган

одновременно с уведомлением о

контролируемых иностранных

компаниях соответствующие

пояснения и (или) документы,

подтверждающие, что ему не было

известно о том, что в календарном

году, за который не было

представлено уведомление о

контролируемых иностранных

компаниях, доля участия в

иностранной организации всех лиц,

признаваемых налоговыми

резидентами Российской Федерации

(для физических лиц - совместно с

супругами и несовершеннолетними

детьми), составляла более 50

процентов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 11 статьи 25.14 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

11. Налоговый орган обязан 11. Должностное лицо

рассмотреть представленные налогового органа обязано

налогоплательщиком пояснения и рассмотреть представленные

документы. Если после налогоплательщиком пояснения и

рассмотрения представленных документы. Если после

пояснений и документов либо при рассмотрения представленных

их отсутствии налоговый орган пояснений и документов либо при

установит основания для признания их отсутствии налоговый орган

налогоплательщика контролирующим установит факт нарушения

лицом иностранной организации законодательства о налогах и

(иностранной структуры без сборах, ответственность за

образования юридического лица), которое предусмотрена статьей

должностное лицо налогового 129.6 настоящего Кодекса,

органа направляет этому производство по делу о таком

налогоплательщику уведомление о налоговом правонарушении

контролируемых таким лицом осуществляется налоговым органом

иностранных компаниях для в порядке, предусмотренном

признания такого лица статьей 101.4 настоящего Кодекса.

контролирующим. Налогоплательщик, признаваемый

Указанное уведомление должно контролирующим лицом на основании

содержать информацию, подпункта 2 пункта 3 статьи 25.13

предусмотренную пунктом 9 настоящего Кодекса, освобождается

настоящей статьи. от ответственности,

предусмотренной статьями 129.5 и

129.6 настоящего Кодекса, в

случае представления в

установленный налоговым органом

срок уведомления о контролируемых

иностранных компаниях, информация

о которых содержится в

требовании. В этом случае пени на

соответствующие суммы налогов не

начисляются.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 12 статьи 25.14 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

12. Лицо, которому было 12. Положения пунктов 8 - 11

направлено уведомление, указанное настоящей статьи распространяются

в пункте 11 настоящей статьи, также на случаи, в которых

вправе оспорить данное налогоплательщик своевременно

уведомление в суде в течение трех представил уведомление,

месяцев с даты получения предусмотренное пунктом 6

уведомления. При этом указанное настоящей статьи, но при этом не

лицо уведомляет налоговый орган о отразил в нем сведения об одной

таком факте в течение трех дней с или нескольких контролируемых

момента подачи в суд иностранных компаниях.

соответствующего заявления.

До вступления в законную силу

судебного акта, принятого по

результатам рассмотрения

заявления об оспаривании

уведомления, лицо, которому было

направлено уведомление, не может

быть признано контролирующим

лицом иностранной организации

(иностранной структуры без

образования юридического лица)

для целей настоящего Кодекса.

В случае, если лицо не

оспорило направленное в его адрес

уведомление о контролируемых им

иностранных компаниях, такое лицо

по истечении трех месяцев с даты

получения указанного уведомления

считается признавшим себя

контролирующим лицом иностранной

компании. При этом на указанное

лицо распространяются положения

настоящего Кодекса в отношении

контролирующих лиц.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 4 статьи 25.15

старая редакция новая редакция

4. В случае косвенного участия 4. В случае косвенного участия

налогоплательщика - налогоплательщика -

контролирующего лица в контролирующего лица в

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании при условии, что такое компании при условии, что такое

участие осуществляется через участие реализовано через

организации, являющиеся организации, являющиеся

контролирующими лицами этой контролирующими лицами этой

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании и признаваемые компании и признаваемые

налоговыми резидентами Российской налоговыми резидентами Российской

Федерации, прибыль этой Федерации, прибыль этой

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании, учитываемая при компании, учитываемая при

определении налоговой базы у определении налоговой базы у

такого налогоплательщика, такого налогоплательщика,

уменьшается на суммы прибыли, уменьшается на суммы прибыли,

подлежащие учету при подлежащие учету при

налогообложении у иных налогообложении у иных

контролирующих лиц, через которых контролирующих лиц, через которых

осуществляется косвенное участие реализовано косвенное участие

такого контролирующего лица в такого контролирующего лица в

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании, в доле пропорционально компании, в доле пропорционально

доле участия такого доле участия такого

контролирующего лица в контролирующего лица в

организации, через которую организации (организациях), через

осуществляется косвенное участие которую реализовано косвенное

в контролируемой иностранной участие в контролируемой

компании. иностранной компании.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 4 статьи 25.15

старая редакция новая редакция

При этом если в результате При этом если в результате

применения абзаца первого применения абзаца первого

настоящего пункта сумма прибыли настоящего пункта сумма прибыли

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании, подлежащая учету при компании, подлежащая учету при

определении налоговой базы у определении налоговой базы у

налогоплательщика - налогоплательщика -

контролирующего лица, равна нулю, контролирующего лица, равна нулю,

налогоплательщик не отражает в налогоплательщик не отражает

налоговой декларации по налогу на такой результат в налоговой

прибыль организаций (налогу на декларации по налогу на прибыль

доходы физических лиц) организаций (налогу на доходы

соответствующую сумму прибыли. физических лиц).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 55 абзацем. См. текст новой редакции

Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении

определения первого налогового периода по налогу на прибыль организаций

для иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми

резидентами Российской Федерации в порядке, установленном настоящим

Кодексом, деятельность которых на дату такого признания не приводила к

образованию постоянного представительства в Российской Федерации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 55 пунктом 6. См. текст новой редакции

6. При самостоятельном признании себя иностранной организацией,

деятельность которой на дату такого признания не приводила к образованию

постоянного представительства в Российской Федерации, налоговым

резидентом Российской Федерации определение первого налогового периода

по налогу на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном

настоящим пунктом.

Если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым

резидентом Российской Федерации с 1 января календарного года, в котором

ею представлено заявление о признании себя налоговым резидентом

Российской Федерации, первым налоговым периодом по налогу на прибыль

организаций для нее является период времени с 1 января календарного

года, в котором представлено указанное заявление, до конца этого

календарного года.

Если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым

резидентом Российской Федерации с даты представления в налоговый орган

заявления о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации,

первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее

является период времени с даты представления в налоговый орган

указанного заявления до конца календарного года, в котором представлено

указанное заявление.

При этом, если заявление иностранной организации, указанное в абзаце

третьем настоящего пункта, о признании себя налоговым резидентом

Российской Федерации представлено в день, приходящийся на период с 1

декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом по налогу на прибыль

организаций для нее является период времени с даты представления в

налоговый орган указанного заявления до конца календарного года,

следующего за годом, в котором представлено указанное заявление.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 1 статьи 89

старая редакция новая редакция

В случае, если у В случае, если у

налогоплательщика отсутствует налогоплательщика отсутствует

возможность предоставить возможность предоставить

помещение для проведения выездной помещение для проведения выездной

налоговой проверки, выездная налоговой проверки, выездная

налоговая проверка может налоговая проверка может

проводиться по месту нахождения проводиться по месту нахождения

налогового органа. налогового органа, а в случае

проведения выездной налоговой

проверки налогоплательщиков -

иностранных организаций,

признаваемых налоговыми

резидентами Российской Федерации

в порядке, установленном пунктом

8 статьи 246.2 настоящего

Кодекса, - по месту нахождения

обособленного подразделения такой

организации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац первый пункта 2 статьи 89 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2. Решение о проведении 2. Решение о проведении

выездной налоговой проверки выездной налоговой проверки

выносит налоговый орган по месту выносит налоговый орган по месту

нахождения организации или по нахождения организации, или по

месту жительства физического месту жительства физического

лица, если иное не предусмотрено лица, или по месту нахождения

настоящим пунктом. обособленного подразделения

иностранной организации,

признаваемой налоговым резидентом

Российской Федерации в порядке,

установленном пунктом 8 статьи

246.2 настоящего Кодекса, если

иное не предусмотрено настоящим

пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Статья 105.2 - изложена в новой редакции

см. текст

старая редакция новая редакция

В связи с большим объемом измененной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────