Редакция от 15.02.2016

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 2 статьи 7 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2. Лицом, имеющим фактическое 2. Лицом, имеющим фактическое

право на доходы, в целях право на доходы, в целях

настоящего Кодекса и применения настоящего Кодекса признается

международных договоров лицо (иностранная структура без

Российской Федерации по вопросам образования юридического лица),

налогообложения признается лицо, которое в силу прямого и (или)

которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации,

косвенного участия в организации, контроля над организацией

либо контроля над организацией, (иностранной структурой без

либо в силу иных обстоятельств образования юридического лица)

имеет право самостоятельно либо в силу иных обстоятельств

пользоваться и (или) имеет право самостоятельно

распоряжаться этим доходом, либо пользоваться и (или)

лицо, в интересах которого иное распоряжаться доходом, полученным

лицо правомочно распоряжаться этой организацией (иностранной

таким доходом. При определении структурой без образования

лица, имеющего фактическое право юридического лица).

на доходы, учитываются функции, Лицом, имеющим фактическое

выполняемые лицами, указанными в право на доходы, в целях

настоящем пункте, а также настоящего Кодекса также

принимаемые ими риски. признается лицо (иностранная

структура без образования

юридического лица), в интересах

которого иное лицо (иная

иностранная структура без

образования юридического лица)

правомочно распоряжаться доходом,

полученным организацией

(иностранной структурой без

образования юридического лица),

указанной в абзаце первом

настоящего пункта, или

непосредственно таким иным лицом

(иной иностранной структурой без

образования юридического лица).

При определении лица, имеющего

фактическое право на доходы,

учитываются функции, выполняемые

лицами, указанными в настоящем

пункте (иностранными структурами

без образования юридического

лица), а также принимаемые ими

риски.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 2 пункта 3.1 статьи 23

старая редакция новая редакция

2) об учреждении иностранных 2) об учреждении иностранных

структур без образования структур без образования

юридического лица, а также о юридического лица;

контроле над ними или фактическом

праве на доход, получаемый такой

структурой (включая случаи, когда

налогоплательщик выступает

учредителем такой структуры или

лицом, имеющим фактическое право

на доход (прибыль) такой

структуры в случае его

распределения);

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 3.2 статьи 23

старая редакция новая редакция

3.2. Иностранные организации, 3.2. Иностранные организации,

а также иностранные структуры без а также иностранные структуры без

образования юридического лица, образования юридического лица,

имеющие имущество, признаваемое имеющие недвижимое имущество на

объектом налогообложения в праве собственности, признаваемое

соответствии со статьей 374 объектом налогообложения в

настоящего Кодекса, помимо соответствии со статьей 374

обязанностей, предусмотренных настоящего Кодекса, помимо

настоящей статьей, обязаны в обязанностей, предусмотренных

случаях и порядке, настоящей статьей, обязаны в

предусмотренных настоящим случаях и порядке,

Кодексом, сообщать в налоговый предусмотренных настоящим

орган по местонахождению объекта Кодексом, сообщать в налоговый

недвижимого имущества сведения об орган по местонахождению объекта

участниках этой иностранной недвижимого имущества сведения об

организации (для иностранной участниках этой иностранной

структуры без образования организации (для иностранной

юридического лица - сведения о ее структуры без образования

учредителях, бенефициарах и юридического лица - сведения о ее

управляющих). учредителях, бенефициарах и

управляющих).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 14 статьи 25.13 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

14. Признание организации 14. Признание управляющего

(физического лица), являющейся лица иностранного инвестиционного

управляющей компанией фонда (паевого фонда или иной

(управляющим партнером или иным формы осуществления коллективных

лицом, осуществляющим функции по инвестиций) налоговым резидентом

управлению средствами фонда) Российской Федерации, а равно

инвестиционного фонда (паевого факт осуществления таким

фонда или иной формы управляющим лицом деятельности по

осуществления коллективных управлению активами такого фонда

инвестиций), налоговым резидентом (компании) на территории

Российской Федерации само по себе Российской Федерации сами по себе

не является основанием для не являются основаниями для

признания этого инвестиционного признания этого фонда (компании)

фонда (паевого фонда или иной контролируемой иностранной

формы осуществления коллективных компанией, для которой

инвестиций) контролируемой контролирующим является указанное

иностранной компанией, для управляющее лицо.

которой контролирующим лицом Для целей настоящего пункта

является указанная в настоящем управляющими лицами иностранного

пункте организация (физическое инвестиционного фонда (паевого

лицо). фонда или иной формы

осуществления коллективных

инвестиций) признаются

управляющая компания, являющаяся

российской или иностранной

организацией, управляющий

партнер, являющийся физическим

лицом или организацией, а также

иные лица, осуществляющие функции

по управлению активами, прямо или

косвенно принадлежащими такому

иностранному инвестиционному

фонду (паевому фонду или иной

форме осуществления коллективных

инвестиций).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 3 статьи 25.13-1

старая редакция новая редакция

3. В целях пункта 1 настоящей 3. В целях пункта 1 настоящей

статьи активной иностранной статьи активной иностранной

компанией признается иностранная компанией признается иностранная

организация, у которой доля организация, у которой доля

доходов, указанных в подпунктах 1 доходов, указанных в пункте 4

- 12 пункта 4 статьи 309.1 статьи 309.1 настоящего Кодекса,

настоящего Кодекса, за период, за за период, за который в

который в соответствии с личным соответствии с личным законом

законом этой иностранной этой иностранной организации

организации составляется составляется финансовая

финансовая отчетность за отчетность за финансовый год,

финансовый год, составляет не составляет не более 20 процентов

более 20 процентов в общей сумме в общей сумме доходов организации

доходов организации по данным по данным такой финансовой

такой финансовой отчетности за отчетности за указанный период.

указанный период.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 1 пункта 5 статьи 25.13-1

старая редакция новая редакция

1) доходы (прибыль) у этой 1) доходы (прибыль) у этой

иностранной холдинговой компании иностранной холдинговой компании

отсутствуют либо доля доходов, отсутствуют либо доля доходов,

указанных в подпунктах 1 - 12 указанных в пункте 4 статьи 309.1

пункта 4 статьи 309.1 настоящего настоящего Кодекса (за

Кодекса (за исключением исключением дивидендов от

дивидендов от активных активных иностранных компаний и

иностранных компаний и (или) (или) активных иностранных

активных иностранных субхолдинговых компаний), не

субхолдинговых компаний), не превышает 5 процентов в общей

превышает 5 процентов в общей сумме доходов этой иностранной

сумме доходов этой иностранной холдинговой компании по данным ее

холдинговой компании по данным ее финансовой отчетности за

финансовой отчетности за финансовый год;

финансовый год;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 2 пункта 5 статьи 25.13-1

старая редакция новая редакция

2) доля прямого участия этой 2) доля прямого участия этой

иностранной холдинговой компании иностранной холдинговой компании

в уставном (складочном) капитале в уставном (складочном) капитале

(фонде) каждой активной (фонде) каждой активной

иностранной компании, дивиденды иностранной компании, дивиденды

от которой исключаются из состава от которой исключаются из состава

доходов, указанных в подпунктах 1 доходов, указанных в пункте 4

- 12 пункта 4 статьи 309.1 статьи 309.1 настоящего Кодекса,

настоящего Кодекса, при расчете при расчете доли, указанной в

доли, указанной в подпункте 1 подпункте 1 настоящего пункта,

настоящего пункта, составляет не составляет не менее 50 процентов

менее 50 процентов в течение в течение периода, составляющего

периода, составляющего не менее не менее чем 365 последовательных

чем 365 последовательных календарных дней;

календарных дней;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 3 пункта 5 статьи 25.13-1

старая редакция новая редакция

3) доля прямого участия этой 3) доля прямого участия этой

иностранной холдинговой компании иностранной холдинговой компании

в уставном (складочном) капитале в уставном (складочном) капитале

(фонде) каждой активной (фонде) каждой активной

иностранной субхолдинговой иностранной субхолдинговой

компании, дивиденды от которой компании, дивиденды от которой

исключаются из состава доходов, исключаются из состава доходов,

указанных в подпунктах 1 - 12 указанных в пункте 4 статьи 309.1

пункта 4 статьи 309.1 настоящего настоящего Кодекса, при расчете

Кодекса, при расчете доли, доли, указанной в подпункте 1

указанной в подпункте 1 настоящего пункта, составляет не

настоящего пункта, составляет не менее 75 процентов в течение

менее 75 процентов в течение периода, составляющего не менее

периода, составляющего не менее чем 365 последовательных

чем 365 последовательных календарных дней.

календарных дней.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 1 пункта 6 статьи 25.13-1

старая редакция новая редакция

1) доходы (прибыль) у этой 1) доходы (прибыль) у этой

иностранной субхолдинговой иностранной субхолдинговой

компании отсутствуют либо доля компании отсутствуют либо доля

доходов, указанных в подпунктах 1 доходов, указанных в пункте 4

- 12 пункта 4 статьи 309.1 статьи 309.1 настоящего Кодекса

настоящего Кодекса (за (за исключением дивидендов от

исключением дивидендов от активных иностранных компаний),

активных иностранных компаний), не превышает 5 процентов в общей

не превышает 5 процентов в общей сумме всех доходов этой

сумме всех доходов этой иностранной субхолдинговой

иностранной субхолдинговой компании по данным ее финансовой

компании по данным ее финансовой отчетности за финансовый год;

отчетности за финансовый год;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 2 пункта 6 статьи 25.13-1

старая редакция новая редакция

2) доля прямого участия этой 2) доля прямого участия этой

иностранной субхолдинговой иностранной субхолдинговой

компании в уставном (складочном) компании в уставном (складочном)

капитале (фонде) каждой активной капитале (фонде) каждой активной

иностранной компании, дивиденды иностранной компании, дивиденды

от которой исключаются из состава от которой исключаются из состава

доходов, указанных в подпунктах 1 доходов, указанных в пункте 4

- 12 пункта 4 статьи 309.1 статьи 309.1 настоящего Кодекса,

настоящего Кодекса, при расчете при расчете доли, указанной в

доли, указанной в подпункте 1 подпункте 1 настоящего пункта,

настоящего пункта, составляет не составляет не менее 50 процентов

менее 50 процентов в течение в течение периода, составляющего

периода, составляющего не менее не менее чем 365 последовательных

чем 365 последовательных календарных дней.

календарных дней.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 25.13-1 пунктом 6.1. См. текст новой редакции

6.1. При определении доли доходов, указанной в пунктах 3, 5 и 6

настоящей статьи, не учитываются признанные при составлении финансовой

отчетности контролируемой иностранной компании доходы в виде курсовой

разницы, а также доходы, указанные в пункте 3 статьи 309.1 настоящего

Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац четвертый пункта 1 статьи 25.15 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

Прибыль контролируемой Прибыль контролируемой

иностранной компании, являющейся иностранной компании, являющейся

иностранной структурой без иностранной структурой без

образования юридического лица, образования юридического лица или

уменьшается на величину прибыли, иностранным юридическим лицом,

распределенной в пользу для которого в соответствии с его

контролирующих лиц такой личным законом не предусмотрено

структуры. участие в капитале, уменьшается

на величину распределенной

прибыли.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 25.15 пунктом 1.1. См. текст новой редакции

1.1. При определении прибыли контролируемой иностранной компании,

являющейся структурой без образования юридического лица, не учитываются

доходы в виде имущества (включая денежные средства) и (или)

имущественных прав, которые получены в качестве взноса (вклада) от

учредителя (основателя) данной структуры и (или) лиц, являющихся членами

его семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным

кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том

числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками,

полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и

сестрами), а также от иной контролируемой иностранной компании (в том

числе иностранной структуры без образования юридического лица), в

отношении которой хотя бы одно из указанных выше лиц является

контролирующим лицом. При этом, если передающая сторона является

контролируемой иностранной компанией, при определении прибыли этой

контролируемой иностранной компании не учитываются расходы в виде

переданного имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных

прав.

Положения настоящего пункта не применяются при передаче имущества и

(или) имущественных прав контролируемой иностранной компанией (получении

имущества и (или) имущественных прав от контролируемой иностранной

компании), источником формирования которых являлась прибыль передающей

стороны за финансовый год, в котором осуществлена ее ликвидация

(прекращение).

В целях настоящего пункта к иностранным структурам без образования

юридического лица приравниваются иностранные юридические лица, для

которых в соответствии с их личным законом не предусмотрено участие в

капитале.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац первый пункта 3 статьи 25.15 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

3. Прибыль контролируемой 3. Прибыль контролируемой

иностранной компании учитывается иностранной компании учитывается

при определении налоговой базы у при определении налоговой базы у

налогоплательщика - налогоплательщика -

контролирующего лица в доле, контролирующего лица в доле,

соответствующей доле участия соответствующей доле участия

этого лица в контролируемой этого лица в контролируемой

иностранной компании на дату иностранной компании на дату

принятия решения о распределении принятия решения о распределении

прибыли, а в случае, если такое прибыли, принятого в календарном

решение не принято по 31 декабря году, следующем за налоговым

года, на который приходится конец периодом по соответствующему

периода, за который в налогу для налогоплательщика -

соответствии с личным законом контролирующего лица, на который

такой компании составляется приходится дата окончания

финансовая отчетность за финансового года в соответствии с

финансовый год, - на конец личным законом этой

соответствующего периода. контролируемой иностранной

компании, а в случае, если такое

решение не принято, то на 31

декабря календарного года,

следующего за налоговым периодом

по соответствующему налогу для

налогоплательщика -

контролирующего лица, на который

приходится дата окончания

финансового года контролируемой

иностранной компании.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац второй пункта 3 статьи 25.15 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

При невозможности определения При невозможности определения

доли прибыли контролируемой доли прибыли контролируемой

иностранной компании в иностранной компании в

соответствии с абзацем первым соответствии с абзацем первым

настоящего пункта прибыль такой настоящего пункта прибыль такой

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании учитывается при компании учитывается при

определении налоговой базы у определении налоговой базы у

налогоплательщика - налогоплательщика -

контролирующего лица исходя из контролирующего лица исходя из

суммы прибыли, на которую имеет суммы прибыли, на которую имеет

(будет иметь) право (будет иметь) право

налогоплательщик в случае ее налогоплательщик в случае ее

распределения между лицами, распределения между лицами,

которые обладают фактическим которые обладают фактическим

правом на такую прибыль (доход). правом на такую прибыль. При этом

такая сумма прибыли определяется

на 31 декабря календарного года,

следующего за налоговым периодом

по соответствующему налогу для

налогоплательщика -

контролирующего лица, на который

приходится дата окончания

финансового года контролируемой

иностранной компании.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 83 пунктом 4.5. См. текст новой редакции

4.5. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе

иностранной организации в качестве налогового резидента Российской

Федерации осуществляется налоговым органом на основании заявления такой

иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской

Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской

Федерации), предусмотренного пунктом 8 статьи 246.2 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 12 статьи 84 - исключен. См. текст старой редакции

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────