Противоречивые или отсутствующие доказательства

- отсутствующие документы;

- документы, имеющие признаки внесения изменений;

- недоступность документов ни в какой форме, кроме фотокопии или электронного варианта, использованного для пересылки, в то время как эти документы, как ожидается, должны существовать в оригинале;

- значительные необъяснимые позиции при проведении сверок;

- необычные изменения бухгалтерского баланса либо изменения в тенденциях, или важных показателях, или финансовых коэффициентах - например, темпы роста дебиторской задолженности, опережающие темпы роста выручки;

- непоследовательные, расплывчатые или неправдоподобные пояснения от руководства или работников в ответ на запросы по результатам аналитических процедур;

- необычные несоответствия между бухгалтерскими записями организации и ответами на запросы подтверждения данных;

- большое число кредитовых бухгалтерских записей и прочих корректировок в учете по счетам дебиторской задолженности;

- отсутствие объяснений или недостаточно убедительные объяснения по поводу различий между вспомогательной ведомостью по дебиторской задолженности и контрольным счетом или между счетами, выставляемыми потребителям, и вспомогательной ведомостью по дебиторской задолженности;

- пропажа или полное отсутствие отмененных чеков в обстоятельствах, когда отмененные чеки обычно возвращаются в организацию с банковскими выписками;

- значительная по объему недостача активов из состава запасов или иных материальных активов;

- пропажа или отсутствие электронных доказательств, что противоречит политике организации по хранению документов;

- меньшее количество ответов на запросы о подтверждении, чем ожидалось, или большее количество ответов, чем ожидалось;

- невозможность получения доказательств ключевых системных разработок и работ по тестированию и внедрению изменений в программное обеспечение, относящихся к внесению изменений в системы и к установкам программного обеспечения в текущем году.