II. Составление, утверждение и ведение плана внутреннего финансового аудита

25. Внутренний финансовый аудит в Россотрудничестве осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - План проверок), который утверждается приказом руководителя Россотрудничества до начала очередного финансового года.

Внеплановые проверки проводятся по решению руководителя Россотрудничества на основании соответствующего приказа.

26. План проверок представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. Рекомендуемый образец Плана проверок приведен в Приложении N 1 к настоящему Положению.

27. Проект Плана проверок на очередной финансовый год представляется уполномоченным заместителем начальника Финансового управления Россотрудничества на утверждение руководителю Россотрудничества не позднее 20 декабря текущего года.

28. По мере необходимости в План проверок вносятся изменения. Решение о внесении изменений в План проверок принимается руководителем Россотрудничества на основании мотивированной докладной записки уполномоченного заместителя начальника Финансового управления Россотрудничества.

29. По каждой аудиторской проверке в Плане проверок указывается тема аудиторской проверки, объект аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.

30. При планировании аудиторских проверок (составлении плана и (или) программы аудиторской проверки) учитываются:

30.1. значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Россотрудничества в случае неправомерного исполнения этих операций;

30.2. факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

30.3. результаты оценки бюджетных рисков;

30.4. степень обеспеченности субъекта аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

30.5. возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

30.6. наличие резерва времени для проведения внеплановых аудиторских проверок.

31. В ходе планирования субъект аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

31.1. осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

31.2. проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

32. Аудиторская проверка назначается приказом руководителя Россотрудничества и проводится на основании программы аудиторской проверки, которая составляется руководителем структурного подразделения, наделенного полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита Россотрудничества. Рекомендуемый образец программы аудиторской проверки приведен в Приложении N 2 к настоящему Положению. При составлении программы аудиторской проверки также формируется аудиторская группа.

33. Программа аудиторской проверки утверждается руководителем Россотрудничества и должна содержать:

33.1. тему аудиторской проверки;

33.2. наименование объекта аудита;

33.3. перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;

33.4. сроки проведения аудиторской проверки.