X. Определение стоимости договоров

10.1. Вопрос: Какой курс иностранных валют по отношению к рублю необходимо использовать при определении, превышает ли стоимость договора установленные в Положении пороговые значения?

Ответ: В соответствии с пунктом 10 Положения для целей представления финансовой информации согласно подпунктам "б" - "д" пункта 6 Положения необходимо использовать курс иностранных валют по отношению к рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации на последний рабочий день отчетного периода.

При определении стоимости договоров на предмет превышения пороговых значений по состоянию на день вступления в силу Постановления необходимо, соответственно, использовать курс иностранных валют по отношению к рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации на 20.07.2018.

10.2. Вопрос: В соответствии с абзацем 4 подпункта "б" пункта 6 Положения под стоимостью договора доверительного управления имуществом понимается сумма денежных средств и стоимость имущества клиента, находящегося по состоянию на конец отчетного периода в распоряжении ОФР в доверительном управлении. Отдельно пункт 7 Положения определяет, что именно понимается под стоимостью имущества клиента, находящегося в распоряжении ОФР в соответствии с договором доверительного управления для финансовых инструментов. Ограничивают ли данные нормы состав участвующих в расчете стоимости договора видов имущества только имеющимися на дату в наличии денежными средствами и финансовыми инструментами либо пункт 7 Положения только определяет порядок оценки исключительно финансовых инструментов, не ограничивая включение в расчет общей стоимости договора таких статей, как дебиторская и кредиторская задолженность?

Ответ: Согласно абзацу 4 подпункта "б" пункта 6 Положения представляемая в ФНС России финансовая информация включает сумму денежных средств и стоимость имущества клиента, находящегося по состоянию на конец отчетного периода в распоряжении организации финансового рынка.

Исходя из пункта 1 статьи 1013 Гражданского кодекса, перечень видов имущества, которые могут являться объектами доверительного управления, является открытым. При этом состав имущества, передаваемого в доверительное управление, является существенным условием договора доверительного управления.

Пункт 7 Положения конкретизирует порядок определения стоимости имущества, представленного финансовыми инструментами, но не ограничивает перечень видов имущества клиента, стоимость которого должна учитываться для определения стоимости договора.

В отношении видов имущества, отличных от финансовых инструментов, их стоимость должна определяться как балансовая стоимость имущества клиента, находящегося по состоянию на конец отчетного периода в распоряжении ОФР, в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

При этом необходимо принимать во внимание, что понятие ОФР согласно статье 142.1 Кодекса, используемое для целей Положения, является широким и включает не только профессиональных участников рынка ценных бумаг, которые в соответствии с частью первой статьи 5 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" осуществляют деятельность по доверительному управлению ценными бумагами и денежными средствами, предназначенными для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами.

Следовательно, при оценке стоимости имущества клиента необходимо учитывать применимые отраслевые стандарты бухгалтерского учета, в частности в отношении клиентов, которые являются юридическими лицами, Указания об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления, утвержденные Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 97н, Положение "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями", утвержденное Банком России 18.11.2015 N 505-П и другие.

10.3. Вопрос: Правильно ли при определении стоимости договоров страхования, одновременно включающих риск дожития, риск смерти и риски несчастного случая, включать суммы только по дожитию?

Ответ: Да, это верно.

10.4. Вопрос: При прекращении (окончании) или досрочном расторжении (кроме расторжения в "период охлаждения") договора страхования Страхователь/Застрахованный имеет право получить гарантированную страховую сумму (при окончании действия договора страхования) или выкупную сумму (при досрочном расторжении договора страхования). Страховые суммы и выкупные суммы указаны в договоре страхования на момент заключения договора. Выкупные суммы в договоре страхования указаны с учетом периода, в котором происходит расторжение договора страхования. Дополнительно к указанным в договоре страхования страховым и выкупным суммам, по усмотрению Страховщика, может быть выплачен дополнительный инвестиционный доход, размер которого определяется Страховщиком и не является гарантированным. Кроме того, инвестиционный доход рассчитывается в периоде, следующем за отчетным, и на дату окончания отчетного периода неизвестен. С учетом изложенного, достаточно ли включать в представляемую финансовую информацию согласно подпункту "б" пункта 6 Положения гарантированные договором страхования страховую или выкупную суммы, без учета иных (негарантированных) дополнительных выплат?

Ответ: Да.

10.5. Вопрос: Попадает ли возврат страховой премии в течение периода охлаждения под понятие "суммы, возвращаемые клиенту" согласно подпункту "д" пункта 6 Положения?

Ответ: Да. Согласно подпункту "д" пункта 6 Положения в отношении договоров, не упомянутых в абзацах "в" и "г", помимо прочего, необходимо указывать суммы, возвращаемые ОФР клиенту. Таким образом возврат страховой премии подпадает под требования рассматриваемых положений законодательства.

10.6. Вопрос: По состоянию на какой день ОФР необходимо определять сумму остатка на банковском счете (вкладе) для целей направления сведений в ФНС России по итогам отчетного периода: на последний календарный или рабочий день отчетного периода?

Ответ: Согласно абзацу 6 пункта 2 Положения отчетный период равен календарному году. Финансовые показатели, которые необходимо включать в отчетность, определяются по состоянию на последний календарный день отчетного периода (за исключением случаев, указанных в пункте 7 Положения) и должны учитывать все события, относящиеся к такому отчетному периоду.