Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик)

Приложение

к бухгалтерскому балансу страховой организации

(форма N 5-страховщик)

156. При разработке страховой организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности и принятии страховой организацией решения о включении в состав представляемой бухгалтерской отчетности Приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик) по образцу формы, приложенному к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 2000 г. N 105н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора", в разделе "Движение заемных средств" показываются наличие и движение средств, полученных взаймы как у кредитных организаций (кредит), так и у других организаций и физических лиц. По строкам "в том числе не погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке страховая организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

157. В разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности страховой организации, учитываемой на счетах учета расчетов.

В подразделе "Дебиторская и кредиторская задолженность (кроме операций страхования, сострахования и перестрахования)" данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Из данных о долгосрочной задолженности выделяются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В подразделе "Дебиторская и кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования" отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности страховой организации по расчетам со страхователями, страховыми агентами и брокерами, состраховщиками и перестраховщиками по договорам страхования, сострахования и перестрахования.

В группе статей "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования" выделяются данные о дебиторской задолженности по страховым премиям (взносам) по страхованию жизни и по страхованию иному, чем страхование жизни по договорам страхования, сострахования.

(абзац введен Приказом Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности. При этом в подразделе "Дебиторская и кредиторская задолженность (кроме операций страхования, сострахования и перестрахования)" обособленно выделяется задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете как просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты.

158. При отражении данных по статье "Обеспечения" следует руководствоваться заключенными договорами, а также указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенным в инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.11.2001 N 94н)

159. В справках к разделу "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о движении векселей, выданных (полученных), в том числе просроченных, при заполнении которых следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г. N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 1994 г. N 07-01-697-94 указания в государственной регистрации не нуждаются).

160. Для целей заполнения разделов 1 "Движение заемных средств", 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" и 3 "Амортизируемое имущество" Приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации в журналах - ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов выделяется необходимая информация на основании первичных учетных документов.

161. В разделе 3 "Амортизируемое имущество" приводится расшифровка состава нематериальных активов и основных средств, в том числе зданий, отражаемых в бухгалтерском балансе страховой организации по группе статей "Инвестиции", принадлежащих страховой организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.

162. В подразделе I "Нематериальные активы":

по статье "Товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы" показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, из свидетельств на товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на "ноу - хау" и др.;

по статье "Организационные расходы" показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал;

по статье "Деловая репутация" показывается приобретенная деловая репутация страховой организации.

163. В подразделе II "Инвестиции" показываются наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода зданий, отражаемых в бухгалтерском балансе страховой организации по группе статей "Инвестиции".

В подразделе III "Основные средства" показываются наличие других основных средств на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов основных средств согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359).

В графе 4 подразделов отражается общее поступление основных средств в отчетном периоде по всем источникам, включая: ранее неучтенные (включая учтенные ошибочно в составе оборотных средств), приобретенные за плату, поступившие безвозмездно, в том числе по договорам дарения, а также принятые к бухгалтерскому учету объекты основных средств в результате осуществления инвестиционной деятельности.

В графе 5 подраздела отражается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, включая: проданное за плату излишнее и неиспользуемое имущество, перевод в состав оборотных средств объектов, ранее ошибочно учтенных в составе основных средств, переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения, первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, ликвидированных в отчетном периоде вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

Из данных о стоимости зданий и других основных средств обособленно (см. справки к разделу 3 образца формы Приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации) выделяются данные на начало и конец отчетного периода о стоимости объектов основных средств, переданных в аренду (по видам основных средств), предоставленных бесплатно, безвозмездное пользование, бездействующих (находящихся на консервации, в резерве, на восстановлении, период которого превышает 12 месяцев, и др.).

164. Страховая организация может ввести в раздел "Амортизируемое имущество" данные об остатках малоценных и быстроизнашивающихся предметов на начало и конец отчетного периода и их движении в течение отчетного периода, в том числе с подразделением на находящиеся на складе и в эксплуатации. При этом данные отражаются также по первоначальной стоимости вне зависимости от принятых страховой организацией способов погашения стоимости объектов.

165. Страховым организациям рекомендуется данные о стоимости имущества, переданного в соответствии с договором в доверительное управление, отражать в разделе "Амортизируемое имущество". При этом при разработке и принятии страховой организацией форм бухгалтерской отчетности следует предусмотреть соответствующие строки.

166. Учитывая, что в разделе "Амортизируемое имущество" данные отражаются по первоначальной (восстановительной) стоимости, данные о начисленной сумме амортизации по нематериальным активам, основным средствам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам (в случае введения данных в отчет), приводятся в справке к разделу.

167. Справочно к разделу "Амортизируемое имущество" в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету также приводятся данные, характеризующие изменение стоимости объектов основных средств:

в результате переоценки в установленном порядке объектов основных средств. При этом данные о результатах по индексации в связи с переоценкой могут представляться в сравнении со стоимостью основных средств по результатам предыдущей переоценки (т.е. без указания результатов неоднократного изменения стоимости основных средств, в которой они были первоначально приняты к бухгалтерскому учету). Данные о результатах дооценки приводятся страховой организацией со знаком плюс, а об уценке - в круглых скобках;

в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.

168. Справочно к данным об амортизируемом имуществе приводятся данные о балансовой стоимости имущества, переданного страховой организацией в залог в соответствии с договором, а также о стоимости амортизируемого имущества, по которому в соответствии с требованиями нормативных документов амортизация не начисляется или начисление временно приостановлено.

Кроме этого, отражаются данные о стоимости материальных запасов, переданных в залог, если указанное не будет отражено в пояснительной записке.

169. В разделе "Движение средств финансирования инвестиций и финансовых вложений (кроме средств страховых резервов)" показывается наличие собственных и привлеченных средств у страховой организации и их использование на цели капитальных и других вложений долгосрочного характера.

В графе 3 "Остаток на начало отчетного года" отражаются остатки источников финансового обеспечения, капитальных и иных долгосрочных вложений, ранее определенных (полученных) страховой организацией для этих целей, но не учтенных на конец предыдущего отчетного года в качестве источника финансового обеспечения осуществленных расходов. В этой графе по строке "Собственные средства организации" отражаются также источники, определенные учредителями (участниками) страховой организации в результате распределения прибыли, оставшейся в распоряжении страховой организации по итогам работы в предыдущем отчетном году.

В графе 4 "Начислено (образовано)" показываются полученные в течение отчетного периода заемные средства от других организаций, бюджетные средства, средства из внебюджетных фондов, в порядке долевого участия и пр. В случае перераспределения в соответствии с разрешением учредителей (участников) страховой организации прибыли, оставшейся в распоряжении страховой организации по итогам работы за предыдущий отчетный год между направлениями использования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного периода, увеличения сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показываются в этой графе по статье "Собственные средства организации".

В графе 5 "Использовано" показываются суммы учтенных в качестве источника финансового обеспечения осуществленных в течение отчетного периода расходов, связанных с капитальными и иными долгосрочными вложениями. При определении указанной суммы принимаются во внимание учтенные в отчетном периоде долгосрочные финансовые вложения, учтенные незавершенные капитальные вложения, суммы перечисленных авансов на цели покрытия затрат по строительству объектов и т.п. В случае перераспределения в соответствии с разрешением учредителей (участников) страховой организации прибыли, оставшейся в распоряжении страховой организации по итогам работы за предыдущий отчетный год между направлениями использования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного периода, уменьшения сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показываются в этой графе по статье "Собственные средства организации".

В графе 6 показываются суммы, определенные сложением данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 равна или меньше суммы граф 3 и 4.

170. Справочно к разделу "Движение средств финансирования инвестиций и финансовых вложений (кроме средств страховых резервов)" отражается стоимость незавершенного строительства на начало и конец отчетного периода, увеличение и уменьшение в течение отчетного периода. При этом отражается стоимость остатков незавершенных капитальных вложений в связи со строительством объектов, осуществляемым подрядным способом, приобретением отдельных объектов основных средств. В графе 4 показываются учтенные в установленном порядке в отчетном периоде расходы страховой организации по строительству объектов и приобретению основных средств, а в графе 5 - стоимость принятых в отчетном периоде к бухгалтерскому учету объектов основных средств.

Справочно к разделу "Движение средств финансирования инвестиций и финансовых вложений (кроме средств страховых резервов)" также показывается движение средств страховой организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.п.

171. В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений страховой организации в российской и иностранной валютах, учитываемых на счетах учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

По статье "Паи и акции других организаций" показывается сумма вложений страховой организации в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерних и зависимых) на территории Российской Федерации и за ее пределами и т.п. При этом обособленно выделяется сумма вложений страховой организации в акции, котирующиеся на фондовой бирже, а также сумма вложений в акции дочерних и зависимых обществ, котирующиеся на фондовой бирже.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

По статье "Облигации и другие долговые ценные бумаги" показывается сумма вложений (инвестиций) страховой организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые ценные бумаги) и иные аналогичные ценные бумаги. При этом обособленно выделяется сумма вложений страховой организации в облигации и другие долговые ценные бумаги, котирующиеся на фондовой бирже, а также сумма вложений в облигации и другие долговые ценные бумаги дочерних и зависимых обществ, котирующиеся на фондовой бирже.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

По статье "Предоставленные займы" показывается сумма предоставленных страховой организацией другим организациям и физическим лицам займов.

По статье "Прочие" показывается сумма вложений страховой организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета в качестве финансовых вложений.

Справочно к разделу "Финансовые вложения" приводятся данные о рыночной стоимости числящихся в бухгалтерском учете облигаций и других ценных бумаг.

172. В разделе "Затраты, произведенные страховой организацией" приводятся расходы страховой организации, сгруппированные по элементам: затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. При этом следует иметь в виду, что по указанным элементам отражается учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы, оказанные услуги, начисленная амортизация, затраты страховой организации, связанные со списанием материальных запасов на цели деятельности страховой организации и пр.

Данные приводятся в целом по страховой организации (по всем видам деятельности, то есть как относящимся к проведению страхования, так и не связанным с ним) без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей работ и услуг внутри организации для нужд собственной деятельности, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту расходы, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими); расходы (связанные со списанием активов и иные расходы), списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.

При разработке страховой организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности она может принять решение о представлении данных о расходах по обычным видам деятельности не в составе Приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации, а в виде самостоятельного приложения к отчету о прибылях и убытках страховой организации (к форме N 2-страховщик).

173. В разделе "Социальные показатели" отражаются отдельные социальные показатели деятельности страховой организации. В частности, по соответствующим строкам раздела отражаются образование и использование в соответствии с установленным порядком сумм взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации) и на обязательное медицинское страхование по установленным законодательством Российской Федерации нормам от средств на оплату труда.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.11.2001 N 94н)

Обособленно в разделе выделяются данные о размере страховых взносов по договорам добровольного страхования пенсий.

Кроме этого, выделяются данные о среднесписочной численности работников страховой организации и денежные выплаты и поощрения работникам страховой организации (начисленные денежные выплаты и поощрения), не связанные с осуществлением страхования и перестрахования, доходы по акциям и вкладам в имущество страховой организации. При определении среднесписочной численности работников следует руководствоваться соответствующими указаниями Госкомстата России.

174. При разработке страховой организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности она может представлять показатели, включенные в отдельные разделы Приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации по образцу формы N 5-страховщик, приведенному в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 2000 г. N 105н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора", в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности.