Приложение N 5. Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (по кредитным организациям)

Приложение

к Расчету налога

от фактической прибыли

по ___________________________

(полное наименование

кредитной организации, ИНН)

______________________________

(фамилия ответственного лица -

исполнителя и номер телефона)

┌─────┬───────────────────────────────────────────────────┬──────┐

│ N │ Показатели │Сумма │

│ п/п │ │(руб.)│

├─────┼───────────────────────────────────────────────────┼──────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├─────┼───────────────────────────────────────────────────┼──────┤

│1. │Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета │ │

│2. │Прибыль для целей налогообложения увеличивается на│ │

│ │суммы │ │

│2.1. │превышения фактических затрат, учтенных при│ │

│ │формировании балансовой прибыли, над установленными│ │

│ │лимитами, нормами и нормативами по: │ │

│ │а) оплате процентов по полученным межбанковским│ │

│ │кредитам в валюте Российской Федерации, включая│ │

│ │целевые централизованные кредиты и овердрафт, по│ │

│ │перераспределенным кредитным ресурсам, а также по│ │

│ │отсроченным (пролонгированным) в установленном│ │

│ │порядке межбанковским кредитам сверх установленной│ │

│ │ставки рефинансирования Банка России, увеличенной│ │

│ │на три пункта │ │

│ │б) оплате процентов, начисленных по остаткам на│ │

│ │корсчетах сверх ставки рефинансирования Банка│ │

│ │России, увеличенной на три пункта │ │

│ │в) оплате процентов по полученным валютным│ │

│ │межбанковским кредитам в иностранной валюте, в│ │

│ │размере, превышающем 15 процентов годовых │ │

│ │г) оплате процентов по просроченным кредитам банков│ │

│ │(рублевым, валютным) и бюджетным ссудам │ │

│ │д) командировочным расходам, связанным с банковской│ │

│ │деятельностью │ │

│ │е) представительским расходам │ │

│ │ж) расходам на подготовку кадров по договорам с│ │

│ │учебными заведениями │ │

│ │з) расходам на рекламу │ │

│ │и) выплате компенсации за использование работниками│ │

│ │банка для служебных поездок личных легковых│ │

│ │автомобилей │ │

│ │к) добровольному страхованию │ │

│ │л) отчислениям в резерв на возможные потери по│ │

│ │ссудам, подлежащим резервированию в соответствии с│ │

│ │порядком, установленным Банком России по│ │

│ │согласованию с Минфином России, но не уменьшающим│ │

│ │налогооблагаемую базу в соответствии с действующими│ │

│ │нормативными актами │ │

│ │м) отчислениям в резерв под обесценение ценных│ │

│ │бумаг: │ │

│ │- подлежащим резервированию в соответствии с│ │

│ │установленным порядком, но не уменьшающим│ │

│ │налогооблагаемую базу в соответствии с действующими│ │

│ │нормативными актами │ │

│ │н) выплатам в денежной, натуральной форме отдельных│ │

│ │видов премий, материальной помощи, иных│ │

│ │вознаграждений и надбавок работникам банка, а также│ │

│ │затратам, связанным с их содержанием, не подлежащим│ │

│ │включению в затраты оказываемых банками услуг │ │

│ │о) убыткам по форвардным сделкам с поставкой│ │

│ │базисного актива, заключенным на куплю - продажу│ │

│ │иностранной валюты, превышающим доходы, полученные│ │

│ │по таким сделкам │ │

│ │п) убытки по форвардным контрактам без поставки│ │

│ │базисного актива (действует с 05.08.98) │ │

│ │р) убыткам от купли - продажи фьючерсных и│ │

│ │опционных контрактов, заключенных не в целях│ │

│ │уменьшения ценовых рисков, превышающим доходы от│ │

│ │купли - продажи указанных фьючерсных и опционных│ │

│ │контрактов │ │

│ │с) затратам, связанным с проведением проверок│ │

│ │деятельности банка, проводимых по инициативе одного│ │

│ │или нескольких учредителей (акционеров, пайщиков)│ │

│ │банка │ │

│ │т) расходам, связанным с организацией банком│ │

│ │филиалов и представительств, в том числе за рубежом│ │

│ │у) плате предприятиям, организациям и учреждениям,│ │

│ │включая предприятия торговли, за сдаваемую ими│ │

│ │банкам денежную наличность │ │

│ │ф) │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────┤ │

│ │ │ │

│ │Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам "а" -│ │

│ │"ф") │ │

│ │ │ │

│2.2. │амортизационных отчислений, начисленных в│ │

│ │установленном законодательством порядке по основным│ │

│ │фондам, не используемым для осуществления│ │

│ │банковской деятельности │ │

│2.3. │износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов,│ │

│ │а также по нематериальным активам, принадлежащим│ │

│ │банку и не используемым для осуществления│ │

│ │банковской деятельности │ │

│2.4. │стоимости безвозмездно полученных денежных средств,│ │

│ │основных фондов и иного имущества от физических или│ │

│ │юридических лиц, за исключением средств, переданных│ │

│ │между основным и дочерним банком, при условии, что│ │

│ │доля основного банка составляет более 50 процентов│ │

│ │в уставном капитале дочернего банка │ │

│2.5. │потерь от списания и прочего выбытия не полностью│ │

│ │самортизированных основных средств │ │

│2.6. │расходов, связанных с приобретением ценных бумаг,│ │

│ │находящихся на балансе │ │

│2.7. │убытков от реализации и безвозмездной передачи│ │

│ │основных средств и иного имущества, в т.ч.│ │

│ │драгоценных металлов и драгоценных камней, за│ │

│ │исключением убытков от реализации ценных бумаг │ │

│2.8. │убытка, полученного при реализации (выбытии) акций│ │

│ │и облигаций, обращающихся на организованном рынке│ │

│ │ценных бумаг по цене не выше цены приобретения с│ │

│ │учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации│ │

│ │и рыночной ценой реализации с учетом установленной│ │

│ │предельной границы колебаний рыночной цены (в│ │

│ │соответствии с п. 2.4 Инструкции), в случаях,│ │

│ │когда: │ │

│ │а) фактическая цена реализации ниже рыночной цены│ │

│ │(с учетом предельной границы колебаний рыночной│ │

│ │цены) - на разницу между рыночной ценой с учетом│ │

│ │предельных границ колебаний рыночной цены и│ │

│ │фактической ценой реализации ценной бумаги │ │

│ │б) фактическая цена реализации не ниже рыночной│ │

│ │цены (с учетом предельных границ колебаний) - на│ │

│ │сумму превышения убытка, полученного от реализации│ │

│ │акций и облигаций над доходами от реализации│ │

│ │указанных категорий бумаг │ │

│ │- акции и облигации предприятий, организаций и│ │

│ │прочих эмитентов; │ │

│ │- процентные государственные облигации Российской│ │

│ │Федерации, субъектов Российской Федерации и│ │

│ │облигации органов местного самоуправления; │ │

│ │- беспроцентные государственные облигации│ │

│ │Российской Федерации, субъектов Российской│ │

│ │Федерации и облигации органов местного│ │

│ │самоуправления │ │

│2.9. │убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году и│ │

│ │учтенных в расчете по налогу на прибыль в периоде│ │

│ │совершения ошибки (в соответствии со статьей 54│ │

│ │части первой Налогового кодекса Российской│ │

│ │Федерации) │ │

│2.10.│отрицательных разниц от переоценки балансовой│ │

│ │стоимости ценных бумаг на рыночную котировку,│ │

│ │обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,│ │

│ │сверх сумм положительных разниц от переоценки этих│ │

│ │ценных бумаг │ │

│2.11.│превышения убытков, полученных от реализации ценных│ │

│ │бумаг, не имеющих рыночной котировки или не│ │

│ │обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,│ │

│ │над доходами от их реализации по соответствующим│ │

│ │категориям: │ │

│ │- акции и облигации предприятий, организаций и│ │

│ │прочих эмитентов; │ │

│ │- процентные государственные облигации Российской│ │

│ │Федерации, субъектов Российской Федерации и│ │

│ │облигации органов местного самоуправления; │ │

│ │- беспроцентные государственные облигации│ │

│ │Российской Федерации, субъектов Российской│ │

│ │Федерации и облигации органов местного│ │

│ │самоуправления; │ │

│ │- векселя и другие неэмиссионные ценные бумаги │ │

│2.12.│компенсации разницы в процентах по ссудам, выданным│ │

│ │работникам банка, если уровень процентных ставок по│ │

│ │таким ссудам ниже, чем средневзвешенный процент,│ │

│ │рассчитанный по всем ссудам, выданным юридическим и│ │

│ │физическим лицам, или по сравнению с учетной│ │

│ │ставкой Банка России, действующей на дату выдачи│ │

│ │ссуды физическому лицу, увеличенной на три пункта │ │

│2.13.│возмещения разницы при продаже наличной иностранной│ │

│ │валюты, включая продажу валюты работникам банка, по│ │

│ │курсу более низкому, чем установленный в этот день│ │

│ │для сторонних покупателей │ │

│2.14.│других расходов, уплаченных сторонним организациям│ │

│ │за оказанные услуги при наличии у банка│ │

│ │соответствующих служб (маркетинговых, по│ │

│ │привлечению банковских кредитов и других│ │

│ │аналогичных услуг) │ │

│2.15.│затрат по оплате стоимости собственных акций,│ │

│ │выкупленных у акционеров, в части, превышающей их│ │

│ │номинальную стоимость │ │

│2.16.│разницы между новым номиналом акций, полученных│ │

│ │акционером в результате увеличения уставного│ │

│ │капитала в связи с переоценкой основных фондов по│ │

│ │решению Правительства Российской Федерации, и│ │

│ │первоначально оплаченной стоимостью замененных│ │

│ │акций (при реализации новых акций) │ │

│ │номинала акций, дополнительно полученных акционером│ │

│ │в результате увеличения уставного капитала в связи│ │

│ │с переоценкой основных фондов по решению│ │

│ │Правительства Российской Федерации, при их│ │

│ │реализации │ │

│2.17.│накопленного купонного дохода по реализованным│ │

│ │ценным бумагам, по которым в соответствии с│ │

│ │действующим порядком при исчислении│ │

│ │налогооблагаемой базы не разрешено исключать из│ │

│ │объема реализации накопленный купонный доход │ │

│2.18.│доходов доверителя (учредителя доверительного│ │

│ │управления) отчетного периода (квартала) в целях│ │

│ │налогообложения начисляемых поверенным│ │

│ │(управляющим) ежеквартально по договорам поручения│ │

│ │(управления), независимо от предусмотренных│ │

│ │договором сроков расчета │ │

│2.19.│командировочных расходов, не связанных с банковской│ │

│ │деятельностью │ │

│2.20.│внесенные в бюджет или в государственные│ │

│ │внебюджетные фонды в виде санкций в соответствии с│ │

│ │законодательством Российской Федерации, в том числе│ │

│ │в части штрафов, уплачиваемых Банку России за│ │

│ │нарушение банковского законодательства │ │

│2.21.│корректировки балансовой прибыли на суммы│ │

│ │процентов, полученных при закрытии кредитного│ │

│ │договора или доходов по другим договорам, закрытых│ │

│ │на основании договора об отступном (в том числе│ │

│ │переоформленных с учетом применения векселей),│ │

│ │договора новации, переуступки права требования│ │

│ │путем заключения договора цессии, или на иных│ │

│ │основаниях передачи права третьему лицу (в случае,│ │

│ │если суммы указанных процентов не отнесены на счет│ │

│ │учета доходов) │ │

│2.22.│отчислений в резерв на возможные потери по ссудам│ │

│ │(уменьшающих при начислении налогооблагаемую базу)│ │

│ │при закрытии кредитного договора на основании│ │

│ │договора об отступном (в том числе переоформленных│ │

│ │с учетом применения векселей), договора новации,│ │

│ │переуступки права требования путем заключения│ │

│ │договора цессии и / или на иных основаниях передачи│ │

│ │права требования третьему лицу │ │

│2.23.│ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────┤ │

│2.24.│ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────┤ │

│ │ │ │

│ │Итого по строке 2 (сумма данных по строкам 2.1 -│ │

│ │2.24) │ │

│ │ │ │

│3. │Прибыль для целей налогообложения уменьшается на│ │

│ │суммы: │ │

│3.1. │восстановленной величины ранее созданного резерва│ │

│ │на возможные потери по ссудам, если указанный│ │

│ │резерв не был заявлен в уменьшение налогооблагаемой│ │

│ │базы │ │

│3.2. │восстановленной величины ранее созданного резерва│ │

│ │под обесценение ценных бумаг, если указанный резерв│ │

│ │не был заявлен в уменьшение налогооблагаемой базы │ │

│3.3. │прибыли от реализации основных фондов и иного│ │

│ │имущества, освобождаемой от налогообложения в│ │

│ │результате применения индекса - дефлятора │ │

│3.4. │дохода, полученного от купли - продажи биржевого│ │

│ │фьючерсного контракта и опциона, учтенного в│ │

│ │предыдущем отчетном периоде при определении│ │

│ │налогооблагаемой базы по реализованным контрактам,│ │

│ │при закрытии балансового счета "доходы будущих│ │

│ │периодов" │ │

│3.5. │накопленного купонного дохода по реализованным│ │

│ │ценным бумагам, по которым в соответствии с│ │

│ │действующим порядком при исчислении│ │

│ │налогооблагаемой базы не разрешено исключать из│ │

│ │объема реализации накопленный купонный доход│ │

│ │(учтенного в предыдущем отчетном периоде при│ │

│ │определении дохода от реализации), при закрытии│ │

│ │счета, учитывающего накопленный купонный доход │ │

│3.6. │прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году и│ │

│ │учтенной в расчете по налогу на прибыль в периоде│ │

│ │совершения ошибки (в соответствии со статьей 54│ │

│ │части первой Налогового кодекса Российской│ │

│ │Федерации) │ │

│3.7. │при закрытии счета доходов будущих периодов на│ │

│ │сумму процентов по закрытым кредитным договорам или│ │

│ │доходам по другим договорам, закрытым на основании│ │

│ │договора об отступном, переоформленных с учетом│ │

│ │применения векселей, договора новации, переуступки│ │

│ │права требования путем заключения договора цессии,│ │

│ │или на иных основаниях передачи права третьему лицу│ │

│ │(в случае, если суммы указанных процентов ранее│ │

│ │увеличивали налогооблагаемую базу) │ │

│3.8. │расходов, связанных с приобретением реализованных│ │

│ │ценных бумаг │ │

│3.9. │превышения отрицательной переоценки над│ │

│ │положительной, отраженной по строке 2.10 на│ │

│ │1 января отчетного года по ценным бумагам,│ │

│ │реализованным в текущем году с прибылью │ │

│3.10.│ │ │

│ │ │ │

│ │ │ │

│ │Итого по строке 3 (сумма данных по строкам 3.1 -│ │

│ │3.10) │ │

│ │ │ │

│4. │Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета│ │

│ │налога от фактической прибыли (стр. 1 + стр. 2 -│ │

│ │стр. 3) │ │

└─────┴───────────────────────────────────────────────────┴──────┘

Руководитель предприятия

(организации) (подпись)

Главный бухгалтер (подпись)