См. Классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, аудиторов.
"Классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов" (одобрен Советом по аудиторской деятельности 15.12.2016, протокол N 29) (ред. от 23.12.2021)

5.3. Международный стандарт аудита 220 "Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности"

5.3.1

пункт 2

МСА 220

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не создали и поддерживают системы контроля качества для получения разумной уверенности в том, что:

(a) индивидуальный аудитор или аудиторская организация и ее сотрудники соблюдают профессиональные стандарты и применимые законодательные и нормативные требования;

(b) заключения, выпущенные индивидуальным аудитором или аудиторской организацией или руководителями заданий, носят надлежащий характер в конкретных обстоятельствах.

+

(п. 5.3.1 в ред. Изменений от 23.12.2021 N 62)

(см. текст в предыдущей редакции)

5.3.1.1

пункт 6

МСА 220

Индивидуальный аудитор или аудиторская не внедрили процедуры контроля качества на уровне проводимого аудиторского задания, обеспечивающие разумную уверенность аудитора в том, что:

(a) проводимый аудит соответствует профессиональным стандартам и применимым законодательным и нормативным требованиям;

(b) выпущенное аудиторское заключение имеет надлежащий характер в конкретных обстоятельствах.

+

(п. 5.3.1.1 введен Изменениями от 23.12.2021 N 62)

5.3.1.2

пункт 10

МСА 220

Руководитель задания не определил надлежащие меры реагирования в случае, когда ему стало известно о фактах, свидетельствующих о несоблюдении аудиторской группой соответствующих этических требований. (Относится к нарушению, допущенному аудитором - физическим лицом).

+

(п. 5.3.1.2 введен Изменениями от 23.12.2021 N 62)

5.3.2

пункт 11

МСА 220

пункт 14

МСА 200

Руководитель задания не подтвердил соблюдение требований независимости в отношении конкретного аудиторского задания, не получил соответствующую информацию от аудиторской организации (от организации, входящей в сеть), и (или) не принял необходимые меры для устранения или ослабления до приемлемого уровня угроз независимости. (Относится к нарушению, допущенному аудитором - физическим лицом)

+

5.3.3

пункт 12

МСА 220

Руководитель задания не убедился в том, что выполнены надлежащие процедуры принятия и продолжения отношений с клиентами, принятия и выполнения определенных заданий, или не установил, что соответствующие выводы носят надлежащий характер. (Относится к нарушению, допущенному аудитором - физическим лицом)

+

5.3.4

пункт 13

МСА 220

Руководитель задания не передал руководству аудиторской организации информацию, которая, если бы она была доступна ранее, привела к тому, что аудиторская организация отказалась бы от предложения о проведении аудита. (Относится к нарушению, допущенному аудитором - физическим лицом).

+

5.3.5

пункт 14

МСА 220

Руководитель задания не убедился в том, что аудиторская группа, включая экспертов, совокупно обладают соответствующими знаниями и навыками, чтобы провести аудит в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми законодательными и нормативными требованиями и обеспечить выпуск соответствующего обстоятельствам аудиторского заключения. (Относится к нарушению, допущенному аудитором - физическим лицом).

+

5.3.5.1

пункт 15

МСА 220

Руководитель задания не принял на себя ответственность:

(a) за руководство, контроль и проведение задания в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми законодательными и нормативными требованиями;

(b) за соответствие аудиторского заключения обстоятельствам задания.

+

(п. 5.3.5.1 введен Изменениями от 23.12.2021 N 62)

5.3.5.2

пункт 16

МСА 220

Руководитель задания не принял на себя ответственность за проведение обзорных проверок в соответствии с политикой и процедурами аудиторской организации по проведению обзорных проверок (если применимо).

+

(п. 5.3.5.2 введен Изменениями от 23.12.2021 N 62)

5.3.5.3

пункт 17

МСА 220

На дату аудиторского заключения или до этой даты руководитель задания путем обзора аудиторской документации и обсуждения с членами аудиторской группы (если применимо) не убедился в том, что собрано достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств в поддержку сделанных выводов и для обеспечения выпуска аудиторского заключения.

+

(п. 5.3.5.3 введен Изменениями от 23.12.2021 N 62)

5.3.6

пункт 18

МСА 220

Руководитель задания не соблюдал требования в отношении организации, порядка проведения консультаций по сложным или спорным вопросам, согласования выводов по таким консультациям и их реализации. (Относится к нарушению, допущенному аудитором - физическим лицом).

+

5.3.7

пункт 19

МСА 220

В случае если для проведения аудита необходима проверка качества выполнения задания, руководитель аудиторского задания:

- не определил, что состоялось назначение лица, ответственного за проверку качества выполнения задания;

- не обсуждал важные вопросы, возникающие в течение аудита;

- датировал аудиторское заключение до завершения проверки качества выполнения задания.

(Относится к нарушению, допущенному аудитором - физическим лицом).

+

5.3.8

пункт 20

МСА 220

В ходе проверки качества выполнения задания не проведена оценка значимых суждений, полученных при формировании аудиторского заключения, или такая оценка не включает:

- обсуждение значимых вопросов с руководителем аудиторского задания;

- анализ финансовой отчетности и предлагаемого аудиторского заключения;

- выборочную проверку аудиторской документации в отношении значимых суждений и сделанных ею выводов;

- оценку выводов в аудиторском заключении, и анализ того, является ли предлагаемое аудиторское заключение правильным.

+

5.3.9

пункт 21

МСА 220

При проведении аудита финансовой отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, в ходе проверки качества выполнения задания, не проанализированы:

- оценка аудиторской группой независимости аудиторской организации в отношении конкретного аудиторского задания;

- факт наличия или отсутствия в ходе проверки необходимых консультаций по сложным или спорным вопросам;

- факт отражения в аудиторской документации фактически выполненной работы в отношении значимых суждений, а также сделанных выводов.

+

5.3.10

пункт 22

МСА 220

В ходе аудита не соблюдались политики и процедуры индивидуального аудитора или аудиторской организации в отношении рассмотрения и разрешения расхождений во мнениях по сложным и спорным вопросам.

+

5.3.11

пункт 24

МСА 220

пункт 11

МСА 200

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не включили в аудиторскую документацию:

- выявленные проблемы в отношении соблюдения соответствующих этических требований и сведения как они были разрешены;

- выводы по вопросу соблюдения требований независимости и соответствующие обсуждения, которые поддерживают эти выводы;

- выводы, сделанные по вопросу принятия и продолжения отношений с клиентами, принятия и выполнения определенных заданий;

- характер и объемы консультаций в ходе проведения аудита, а также сделанные на их основе выводы.

+

5.3.12

пункт 25

МСА 220

В ходе проверки качества выполнения задания не обеспечено документальное подтверждение того, что:

- выполнены все процедуры, требуемые политикой индивидуального аудитора или аудиторской организации по проверке качества выполнения задания;

- проверка качества выполнения задания была завершена на дату аудиторского заключения или до этой даты;

- не известно ни о каких неразрешенных вопросах в отношении значимых суждений, которые выработала аудиторская группа.

+

5.2. Международный стандарт аудита 210 "Согласование условий аудиторских заданий" 5.4. Международный стандарт аудита 230 "Аудиторская документация"