1. Нарушения Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Федеральный закон N 307-ФЗ)

1.1.

часть 6 статьи 1 Федерального закона N 307-ФЗ

Осуществление аудиторской организацией, индивидуальным аудитором предпринимательской деятельности помимо оказания аудиторских и прочих, связанных с аудиторской деятельностью услуг.

+

1.2.

часть 2 статьи 1 Федерального закона N 307-ФЗ

Осуществление аудиторской деятельности аудитором - физическим лицом, не являющимся индивидуальным аудитором.

+

1.3.

часть 8 статьи 1 Федерального закона N 307-ФЗ

Нарушение законодательства при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, в бухгалтерской и финансовой документации которого содержатся сведения, составляющие государственную тайну.

+

1.4.

статья 4 Федерального закона N 307-ФЗ

Участие аудитора, не являющегося работником конкретной аудиторской организации или индивидуального аудитора, в осуществлении аудиторской деятельности этой аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в качестве аудитора - члена аудиторской группы, в том числе на основании гражданско-правового договора.

+

(менее трех случаев в проверяемом периоде)

+

(три и более случаев в проверяемом периоде)

1.6.

часть 5 статьи 6 Федерального закона N 307-ФЗ

Выдача заведомо ложного аудиторского заключения, то есть аудиторского заключения, составленного без проведения аудита или составленного по результатам аудита, но явно противоречащего содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда.

+

1.7.

часть 1 статьи 7, часть 9.1 статьи 23 Федерального закона N 307-ФЗ

Нарушение аудиторской организацией, индивидуальным аудитором требования осуществлять аудиторскую деятельность в соответствии с международными стандартами аудита начиная с 1 января 2017 года с учетом особенностей переходного периода.

+

1.8.

статья 8 Федерального закона N 307-ФЗ

Нарушение требований к независимости аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, аудиторов, установленных статьей 8 Федерального закона N 307-ФЗ:

1.8.1.

пункт 1 части 1 статьи 8 Федерального закона N 307-ФЗ

проведение аудита аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемого лица, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского (финансового) учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

+

1.8.2.

пункт 2 части 1 статьи 8 Федерального закона N 307-ФЗ

проведение аудита аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются близкими родственниками (родители, братья, сестры, дети), а также супругами, родителями и детьми супругов учредителей (участников) аудируемого лица, его руководителя, главного бухгалтера или иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского (финансового) учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

+

1.8.3.

пункт 3 части 1 статьи 8 Федерального закона N 307-ФЗ

проведение аудита аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

+

1.8.4.

пункт 4 части 1 статьи 8 Федерального закона N 307-ФЗ

проведение аудита аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности этих лиц;

+

1.8.5.

пункт 5 части 1 статьи 8 Федерального закона N 307-ФЗ

проведение аудита аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемого лица, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского (финансового) учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

+

1.8.6.

пункт 6 части 1 статьи 8 Федерального закона N 307-ФЗ

проведение аудита аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемого лица, его руководителями, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского (финансового) учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, их близкими родственниками (родители, братья, сестры, дети), а также супругами, родителями или детьми супругов;

+

1.8.7.

пункт 7 части 1 статьи 8 Федерального закона N 307-ФЗ

проведение аудиторскими организациями аудита страховых организаций, с которыми заключены договоры страхования ответственности этих аудиторских организаций;

+

1.8.8.

пункт 8 части 1 статьи 8 Федерального закона N 307-ФЗ

нарушение требований к независимости аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, являющихся кредитными организациями;

+

1.8.9.

пункт 9 части 1 статьи 8 Федерального закона N 307-ФЗ

нарушение требований к независимости работников аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, являющихся кредитными организациями;

+

1.8.10.

часть 2 статьи 8 Федерального закона N 307-ФЗ

указание в договоре на оказание аудиторских услуг зависимости порядка выплаты и/или размера денежного вознаграждения от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита;

+

1.8.11.

часть 3 статьи 8 Федерального закона N 307-ФЗ

несоблюдение аудитором обязанности избегать конфликта интересов, который может повлиять на его мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

+

1.9.

часть 2 статьи 9 Федерального закона N 307-ФЗ пункт 13 ФПСАД N 2

Несоблюдение аудиторской организацией, индивидуальным аудитором или их работниками обязанностей по обеспечению конфиденциальности информации, составляющей аудиторскую тайну.

+

1.11.

часть 2 статьи 10 Федерального закона N 307-ФЗ, часть 8 статьи 10 Федерального закона N 307-ФЗ, часть 9 статьи 10 Федерального закона N 307-ФЗ

Нарушение аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, аудитором обязанности проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию; предоставление недостоверной информации и/или документации для целей осуществления внешнего контроля качества работы; нарушение по вине аудиторской организации, индивидуального аудитора максимальной периодичности плановых внешних проверок качества работы.

+

1.12.

часть 9 статьи 11 Федерального закона N 307-ФЗ

Нарушение индивидуальным аудитором, аудитором требований к повышению квалификации.

+

1.13.

пункт 6 части 1 статьи 12 Федерального закона N 307-ФЗ

Неучастие индивидуального аудитора, аудитора в осуществлении аудиторской деятельности в течение трех последовательных календарных лет, за исключением случаев, указанных в п. 6 части 1 статьи 12 Федерального закона N 307-ФЗ.

+

1.14.

часть 2 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ

Несоблюдение при оказании аудиторских услуг аудиторской организацией, индивидуальным аудитором обязанностей, указанных в части 2 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ:

1.14.1.

пункт 1 части 2 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ

непредоставление по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудитора;

+

1.14.2.

пункт 1 части 2 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ

непредоставление по требованию аудируемого лица информации о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

+

1.14.3.

пункт 2 части 2 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ

непредставление аудитором в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторского заключения аудируемому лицу, либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

+

1.14.4.

пункт 2.1 части 2 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ

нарушение аудиторской организацией, индивидуальным аудитором требований к составлению документов при оказании аудиторских услуг на русском языке или отсутствие сопровождающего перевода на русский язык документов, составленных на иностранном языке;

+

(с учетом требований методологических документов, внутренних положений и процедур, шаблонов и форм документов)

+

(с учетом требований рабочих документов по конкретным заданиям)

1.14.7.

пункт 3.1 части 2 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ

нарушение аудитором требования об информировании учредителей (участников) аудируемого лица или их представителей либо его руководителя, а также при необходимости соответствующих уполномоченных государственных органов, о случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица, подкупа иностранных должностных лиц, случаях иных нарушений законодательства. Примечание: допускается письменное уведомление посредством использования Почты России или иных аналогичных, либо согласованных сторонами по договору на оказание аудиторских услуг способов обмена информацией.

+

1.15.

часть 3 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ

Нарушение аудиторской организацией, индивидуальным аудитором требования по хранению документов при оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг.

+

1.16.

часть 6 статьи 17 Федерального закона N 307-ФЗ

Нарушение аудиторской организацией, индивидуальным аудитором дополнительных требований, установленных саморегулируемой организацией аудиторов. Примечание: Федеральное казначейство не рассматривает соответствующее нарушение при осуществлении ВККР АО.

+

1.17.

часть 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

Нарушение аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, аудитором требований к членству в саморегулируемой организации аудиторов (в случае, если данное нарушение имело место в период осуществления аудиторской деятельности):

1.17.1.

пункт 1 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

нарушение аудиторской организацией требования к ее организационно-правовой форме;

+

1.17.2.

пункт 2 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

нарушение аудиторской организацией требования в отношении численности аудиторов;

+

1.17.3.

пункт 3 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

нарушение аудиторской организацией требования в отношении доли уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащей аудиторам и (или) аудиторским организациям;

+

1.17.4.

пункт 4 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

нарушение аудиторской организацией требования в отношении численности аудиторов в коллегиальном исполнительном органе;

+

1.17.5.

пункт 4 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

нарушение аудиторской организацией требования в отношении единоличного исполнительного органа;

+

1.17.6.

пункт 2 части 3, пункт 5 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

нарушение аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, аудитором требования в отношении безупречной деловой репутации;

+

1.17.7.

пункт 7 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

нарушение аудиторской организацией требования уплаты взносов в саморегулируемую организацию аудиторов; Примечание: Федеральное казначейство не рассматривает соответствующее нарушение при осуществлении ВККР АО.

+

1.17.8.

пункт 8 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

нарушение аудиторской организацией требования уплаты взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды); Примечание: Федеральное казначейство не рассматривает соответствующее нарушение при осуществлении ВККР АО.

+

1.17.9.

пункт 3 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

нарушение аудиторской организацией индивидуальным аудитором, аудитором требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов (участие в аудиторской деятельности без членства в СРО в качестве аудитора или аудиторской организации соответственно);

+

1.17.10.

пункт 1 части 3 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

нарушение индивидуальным аудитором, аудитором требования о наличии квалификационного аттестата аудитора в случае участия данного лица в аудиторской деятельности в качестве аудитора, за исключением осуществления вспомогательных функций при выполнении задания, ответственность за которое возложена на членов аудиторской группы, являющихся аудиторами;

+

1.17.11.

пункт 3 части 3 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

нарушение индивидуальным аудитором, аудитором требования уплаты взносов в саморегулируемую организацию аудиторов; Примечание: Федеральное казначейство не рассматривает соответствующее нарушение при осуществлении ВККР АО.

+

1.17.12.

пункт 4 части 3 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

нарушение индивидуальным аудитором, аудитором требования уплаты взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды). Примечание: Федеральное казначейство не рассматривает соответствующее нарушение при осуществлении ВККР АО.

+

1.18.

часть 8 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ

Нарушение аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, аудитором обязанности уведомления в установленный срок саморегулируемой организации аудиторов обо всех изменениях, содержащихся в реестре аудиторов и аудиторских организаций сведений. Примечание: данное замечание выносится в случае, если нарушение не привело к воспрепятствованию осуществления внешнего контроля качества аудиторской деятельности.

+

1.19.

часть 4 статьи 20 Федерального закона N 307-ФЗ

Аудиторской организацией, в отношении которой принято решение о приостановлении членства в саморегулируемой организации аудиторов, в течение срока действия такого решения заключались договоры оказания аудиторских услуг или вносились в действующие договоры, изменения, влекущие увеличение обязательств аудиторской организации.

+

1.20.

часть 4.1 статьи 23 Федерального закона N 307-ФЗ.

Нарушение аудиторской организацией, индивидуальным аудитором требований в отношении условия участия в аудиторской деятельности (осуществления аудиторской деятельности), предусмотренной частью 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ, в соответствии с типом квалификационного аттестата, то есть осуществление аудиторских процедур лицами, не являющимися аудиторами (физическими лицами) в соответствии с определением статьи 4 Федерального закона N 307-ФЗ, либо осуществление аудиторских процедур аудиторами не в соответствии с типом квалификационного аттестата аудитора (за исключением осуществления вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания или оказания сопутствующих аудиту услуг, ответственность за которые возложена на членов аудиторской группы, являющихся аудиторами (физическими лицами)).

+