5.1. Международный стандарт контроля качества 1 "Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг"

5.1.2

пункт 17

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация документально не оформили свои политики и процедуры контроля качества и (или) не довели их до сведения персонала аудиторской организации.

+

5.1.3

пункт 18

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не разработали политики и процедуры, нацеленные на создание условий для развития такой корпоративной культуры, в рамках которой при выполнении заданий важнейшим является качество, или положения внутренних политик и процедур не предусматривают принятие на себя руководством аудиторской организации ответственности за систему контроля качества аудиторской организации.

+

5.1.4

пункт 19

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили политики и процедуры, устанавливающие обязательность наличия достаточного и надлежащего опыта и способностей, а также необходимых полномочий у лиц, на которых руководством аудиторской организации возложена ответственность за оперативное управление системой контроля качества аудиторской организации.

+

5.1.5

пункт 20

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили политики и процедуры, призванные обеспечить разумную уверенность в том, что как сама организация, так и персонал соблюдают соответствующие этические требования.

+

5.1.6

пункты 21 - 23

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили надлежащие политики и процедуры, призванные обеспечить разумную уверенность в том, что сама организация, ее сотрудники и иные лица, на которых распространяются требования независимости, сохраняют независимость.

+

5.1.7

пункт 24

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не исполнили обязанность по ежегодному получению письменного подтверждения соблюдения внутренних политик и процедур в области независимости от всего персонала организации, который обязан быть независимым в соответствии с этическими требованиями.

+

5.1.8

пункт 25

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили политики и процедуры, устанавливающие критерии определения необходимости принятия мер предосторожности для снижения угрозы близкого знакомства, а также требования к ротации (при аудите организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам) в случаях, когда в течение длительного времени к выполнению задания по одному аудируемому лицу привлекаются одни и те же сотрудники.

+

5.1.9

пункты 26 - 28

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили надлежащие политики и процедуры по принятию и продолжению отношений с клиентами, принятию и выполнению конкретных заданий, которые должны содержать анализ возможности выполнения задания, включая время и ресурсы, соблюдения соответствующих этических требований, честности конкретного клиента, документирование потенциальных проблем и способы и решения, а также надлежащие процедуры в случаях, когда получена информацию, которая, будь она доступна ранее, привела бы к отказу от данного задания.

+

5.1.10

пункты 29, А28

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили надлежащие политики и процедуры, призванные обеспечить разумную уверенность в том, что они располагает персоналом достаточной численности, компетентности и квалификации, а также приверженностью принципам этики, в том числе процедуры оценки результатов работ, вознаграждения и продвижения по службе, не учитывают и (или) не поощряют усилия по развитию и поддержанию уровня подготовки и соблюдения принципов этики.

+

5.1.11

пункт 30

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не возложили ответственность за каждое задание на руководителя задания и (или) не разработали политики и процедуры, которые требуют, чтобы:

- информация об имени и функциях руководителя задания сообщались руководству и лицам, отвечающим за корпоративное управление;

- руководитель аудиторского задания обладал соответствующей компетентностью, способностями и полномочиями;

- обязанности руководителя задания были ясно определены и доведены до его сведения.

+

5.1.12

пункт 31

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не установили политики и процедуры по назначению для выполнения заданий надлежащего персонала с необходимой компетентностью и способностями.

+

5.1.13

пункт 32

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили надлежащие политики и процедуры в отношении выполнения заданий или такие политики и процедуры не включают:

- вопросы, значимые для поддержания постоянного качества выполнения заданий;

- ответственность и обязанности по осуществлению надзора за выполнением задания;

- ответственность и обязанности по проверке качества выполнения задания.

+

5.1.14

пункт 33

МСКК 1

Политика и процедуры индивидуального аудитора или аудиторской организации в части ответственности за проверку результатов работы не устанавливают необходимость проверки работы менее опытных членов аудиторской группы более опытными ее членами.

+

5.1.15

пункт 34

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили надлежащие политики и процедуры в отношении проведения консультаций по сложным или спорным вопросам.

+

5.1.16

пункт 35

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили надлежащие политики и процедуры в отношении проведения проверок качества выполнения заданий, обеспечивающих объективную оценку значимых суждений и выводов или такие политики и процедуры:

- не требуют проведения проверки качества выполнения задания при аудите финансовой отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;

- не устанавливают критерии, по которым должны оцениваться все остальные задания, обеспечивающие уверенность;

- не требуют проведения проверки качества выполнения задания для всех проверок в соответствии с установленными критериями.

+

5.1.17

пункт 36

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили политики и процедуры, определяющие характер, сроки и объем проверки качества выполнения задания и (или) такие политики и процедуры не содержат требований, в соответствии с которыми заключение по результатам задания не может датироваться более ранним днем, чем день завершения проверки качества выполнения этого задания.

+

5.1.18

пункт 37

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили политики и процедуры, требующие включения в проверку качества выполнения задания следующих аспектов:

- обсуждение значимых вопросов с руководителем аудита;

- обзор финансовой отчетности или иной проверяемой информации и предлагаемого заключения;

- выборочная проверка аудиторской документации в отношении значимых суждений аудиторов, и сделанных ими выводов;

- оценка сделанных при составлении заключения выводов и анализа того, является ли предлагаемое заключение надлежащим.

+

5.1.19

пункт 38

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили политики и процедуры, требующие, чтобы при проверке качества выполнения аудита финансовой отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, рассматривались следующие вопросы:

- оценка аудиторской группой независимости аудиторской организации в отношении конкретного аудита;

- наличие или отсутствие в ходе выполнения задания надлежащих консультаций по сложным или спорным вопросам, а также выводы их результатам;

- оценка того, отражает ли выбранная для обзора документация выполненную работу в отношении значимых суждений и подтверждает ли сделанные выводы.

+

5.1.20

пункт 39

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили политики и процедуры в отношении порядка назначения лиц, осуществляющих проверку качества выполнения задания и определения их соответствия установленным критериям, в том числе в отношении уровня профессиональной квалификации и определения возможности консультирования по вопросам данного задания без ущерба для собственной объективности.

+

5.1.21

пункты 40, 41

подпункт "е" пункта 12

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили политики и процедуры, призванные поддерживать объективность лица или лиц, осуществляющих проверку качества выполнения задания, в том числе не выполнили требования о невключении таких лиц в состав аудиторской группы.

+

5.1.22

пункт 42

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили политики и процедуры документирования проверки качества выполнения задания, требующие документального подтверждения того, что:

- выполнены все процедуры, требуемые политикой аудиторской организации по проверке качества выполнения задания;

- проверка качества выполнения задания была завершена на дату заключения или до этой даты;

- отсутствуют неразрешенные вопросы в отношении значимых суждений и выводов аудиторской группы.

+

5.1.23

пункты 43 - 44

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили политики и процедуры по рассмотрению и разрешению разногласий внутри аудиторской группы с консультантами и между руководителем аудиторского задания и лицом, осуществляющим проверку качества по заданию, или такие политики и процедуры не содержат требований о документальном оформлении выводов и их реализации при выполнении задания и требования к датированию заключения до разрешения спорного вопроса.

+

5.1.24

пункт 45

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили политики и процедуры, требующие от аудиторских групп своевременного завершения окончательного формирования файла по заданию после завершения работы над заключениями по заданию.

+

5.1.25

пункт 46

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили политики и процедуры, обеспечивающие конфиденциальность, надежное хранение, целостность, доступность и возможность извлечения документации по заданию.

+

5.1.26

пункт 48

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не организовали процесс мониторинга, который должен:

- включать непрерывный анализ и оценку системы контроля качества аудиторской организации, включая периодическое инспектирование по крайней мере одного завершенного задания для каждого руководителя задания;

- предусматривать требования о возложении ответственности за процесс мониторинга на лиц с достаточным и надлежащим опытом и полномочиями;

- предусматривать требования о том, чтобы лица, участвующие в выполнении задания или в проверке качества выполнения задания, не привлекались к инспектированию этого задания.

+

5.1.27

пункт 49

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не оценивают должным образом последствия недостатков, выявленных в результате процесса мониторинга, и (или) не определяют системность таких недостатков.

+

5.1.28

пункты 50, 51

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не сообщают руководителям проверок (аудиторской группе) о недостатках, выявленных в результате процесса мониторинга, и о рекомендациях по принятию надлежащих мер для их устранения, либо такие рекомендации не включают ни одного из приведенных ниже аспектов:

- принятие надлежащих мер для устранения недостатков в отношении отдельного задания или отдельного сотрудника;

- доведение результатов до лиц, ответственных за профессиональную подготовку и повышение квалификации персонала;

- внесение изменений в политику и процедуры контроля качества;

- применение мер дисциплинарного воздействия.

+

5.1.29

пункт 52

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили политики и процедуры, определяющие дальнейшие меры в случаях, когда результаты процедуры мониторинга указывают на то, что заключение может оказаться ненадлежащим, либо что в ходе выполнения задания были пропущены определенные процедуры.

+

5.1.30

пункт 53

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не сообщают на ежегодной основе результаты мониторинга надлежащим лицам или сообщаемая информация не является достаточной для того, чтобы позволить указанным лицам принять своевременные и надлежащие меры, в частности, такая информация не включает:

- описание выполненных процедур мониторинга;

- выводы, сделанные по результатам этих процедур мониторинга;

- описание систематических, повторяющихся или иных значительных недостатков и принятых мер по устранению или исправлению этих недостатков.

+

5.1.31

пункт 55, 59

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили политики и процедуры, призванные обеспечить ее разумную уверенность в том, что они надлежащим образом рассматривают и документируют жалобы и заявления о несоответствии ее работы профессиональным стандартам и применимым правовым и нормативным требованиям и ответы на них, заявления о несоблюдении требований системы контроля качества, в том числе от сотрудников, и (или) не организовали надлежащие способы передачи информации.

+

5.1.32

пункт 56

МСКК 1

Индивидуальным аудитором или аудиторской организацией в результате расследований по материалам жалоб и заявлений не приняты надлежащие меры в случае выявления недостатков в содержании или функционировании политик и процедур контроля качества или случаев несоблюдения требований системы контроля качества.

+

5.1.33

пункт 57

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили политики и процедуры, требующие наличия надлежащей документации, обеспечивающей доказательства функционирования каждого элемента ее системы контроля качества.

+

5.1.34

пункт 58

МСКК 1

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не внедрили политики и процедуры, требующие хранения документации в течение времени, достаточного для того, чтобы лица, выполняющие процедуры мониторинга, могли оценить соблюдение организацией требований ее системы контроля качества, или в течение более длительного времени, если это требуется законами или нормативными актами.

+