5.10. Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный) "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения"

5.10.1

пункты 5, 6

МСА 315

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не выполнили процедуры оценки рисков или не включили в процедуры оценки рисков направление запросов соответствующим лицам в организации, аналитические процедуры, наблюдение и инспектирование.

+

5.10.2

пункт 7

МСА 315

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не определили, является ли значимой для выявления рисков существенного искажения информация, полученная при выполнении процедуры принятия или продолжения отношений с клиентом.

+

5.10.3

пункт 9

МСА 315

Индивидуальным аудитором или аудиторской организацией в случае если планируется использовать информацию, полученную из предыдущего задания, не установлено, произошли ли какие-либо изменения со времени проведения предыдущего задания, которые могут повлиять на применимость такой информации для текущего аудита.

+

5.10.4

пункты 11 - 12, 29, 32

МСА 315

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация с целью оценки рисков не получили понимание аудируемой организации и ее окружения (отраслевых, регуляторных факторов, характера и структуры организации, способов ее финансирования, учетной политики, целей и стратегии организации, финансовых результатов деятельности), а также организации системы внутреннего контроля, и не включили в аудиторскую документацию ключевые элементы и источники информации.

+

5.10.5

пункт 13

МСА 315

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не проанализировали структуру значимых для аудита средств контроля и (или) с помощью дополнительных процедур (помимо направления запросов) не установили, внедрены ли они на практике.

+

5.10.6

пункт 14

МСА 315

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не получили понимание контрольной среды и (или) не оценили:

- была ли создана и поддерживается ли руководством аудируемой организации культура честности и этического поведения;

- обеспечивают ли элементы контрольной среды в совокупности надлежащую основу для других компонентов внутреннего контроля.

+

5.10.7

пункты 15 - 17

МСА 315

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не получили понимание того, осуществляется ли в организации выявление бизнес-рисков, оценивается ли их значительность и вероятность возникновения, принимаются ли меры по снижению таких рисков.

+

5.10.8

пункты 18 - 19

МСА 315

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не получили понимание информационной системы аудируемого лица, в том числе в отношении процедур записи операций, их обработки, корректировки, процесса подготовки финансовой отчетности, включая значимые оценочные значения, средств контроля, а также в отношении информационного взаимодействия с руководством и лицами, отвечающими за корпоративное управление, сообщения информации регулирующим органам.

+

5.10.9

пункты 20 - 21

МСА 315

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не получили понимание тех контрольных действий, которые необходимо изучить, чтобы оценить риски существенного искажения на уровне предпосылок и разработать дальнейшие аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски и (или) не получили понимание того, каким образом организация отвечает на риски, возникающие вследствие использования информационных технологий.

+

5.10.10

пункты 22 - 24

МСА 315

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не получили понимание основных действий, которые используются организацией для мониторинга внутреннего контроля за финансовой отчетностью, включая понимание статуса и обязанностей службы внутреннего аудита (если имеется) и источников информации, используемых организацией для мероприятий по мониторингу.

+

5.10.11

пункты 25 - 28 МСА 315

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не оценили риски существенного искажения на уровне финансовой отчетности либо на уровне предпосылок в отношении видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации и (или) не проводили для этих целей процедуры в соответствии с пунктами 26, 28 МСА 315 и (или) не определили значительные риски.

+

5.10.12

пункт 30

МСА 315

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не получили понимание значимых для проводимого аудита средств контроля организации за рисками, в случаях, когда в отношении этих рисков собрать достаточные надлежащие аудиторские доказательства только на основе процедур проверки по существу невозможно или практически нецелесообразно.

+

5.10.13

пункт 31

МСА 315

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не пересмотрели свою оценку и (или) не внесли изменения в запланированные дальнейшие аудиторские процедуры, когда в ходе выполнения дальнейших аудиторских процедур получены аудиторские доказательства или новая информация, которые противоречат прежним аудиторским доказательствам.

+

5.10.14

пункт 32

МСА 315

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не включили в аудиторскую документацию обсуждение между членами аудиторской группы подверженности финансовой отчетности организации риску существенного искажения, в том числе вследствие недобросовестных действий и принятые значимые решения.

+