Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку
Указание Банка России от 28.10.1998 N 385-У "Об особенностях осуществления Банком России проверок депозитарной деятельности кредитных организаций" (вместе с "Регламентом проверки по информационному запросу", "Регламентом документарной проверки",...

3.4. Основание для проводок по счетам основного баланса и счетам депо (Форма 3.4)

3.4. Основание для проводок по счетам

основного баланса и счетам депо

При наличии базовых ("вертикальных") корреспондентских отношений или отношений с реестродержателями порядок отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском и депозитарном учете должен отвечать требованиям, выдвинутым Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" о переходе прав собственности на ценные бумаги. Проводки по счетам основного баланса и по счетам депо должны осуществляться на основе выписок из реестра или отчетов (выписок) из головного депозитария, подтверждающих переход прав собственности.

Типичным нарушением является осуществление проводок по счетам депо и счетам основного баланса на основании договоров купли - продажи или выписок из торговой системы.

При этом необходимо отметить, что договорные отношения в некоторых торговых системах (например, торговой системы ОРЦБ) допускают осуществление проводок на основании реестра сделок, полученного из торговой системы, а не отчета головного депозитария. Факты таких исключений должны тщательно проверяться по договорным документам торговых систем.

По итогам проверки заполнить форму 3.4 и перечислить выявленные нарушения по ведению бухгалтерского и депозитарного учета в части отражения операций.

Форма 3.4

┌──────────────┬───────────────────────────────────┬─────────────┐

│1. Основание│На основании каких документов│ │

│для операций│осуществляются проводки по счетам│ │

│по счетам депо│депо (Инструкция Банка России N 44│ │

│ │от 25.07.96 п. 3.5) <1>? │(документы) │

│ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤

│ │- Является ли выписка из реестра│ │

│ │владельцев именных ценных бумаг│ │

│ │документом, на основании которого│ │

│ │производятся проводки по счетам│ │

│ │депо? │(да / нет) │

│ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤

│ │ - Если нет, указать, на основании│ │

│ │ какого документа они│ │

│ │ осуществляются │(документ) │

│ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤

│ │- Является ли отчет об исполнении│ │

│ │операции, переданный в депозитарий│ │

│ │из ведущего депозитария,│ │

│ │документом, на основании которого│ │

│ │производятся проводки по счетам│ │

│ │депо <2> (Закон Российской│ │

│ │Федерации "О рынке ценных бумаг"│ │

│ │N 39-ФЗ от 22.04.96 ст. 29, абз. 3,│ │

│ │Инструкция Банка России N 44 от│ │

│ │25.07.96 п. 3.16, 4.50)? │(да / нет) │

│ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤

│ │ - Если нет, указать, на основании│ │

│ │ какого документа они│ │

│ │ осуществляются │(документ) │

├──────────────┼───────────────────────────────────┼─────────────┤

│2. Основание│На основании каких документов│ │

│для операций│осуществляются проводки по│ │

│по балансовым│балансовым и внебалансовым счетам│ │

│и │(Инструкция Банка России N 44 от│ │

│внебалансовым │25.07.96 п. 3.5) <3>? │(документы) │

│счетам ├───────────────────────────────────┼─────────────┤

│ │- Является ли отчет депозитария о│ │

│ │выполненной проводке по счетам депо│ │

│ │основанием для совершения проводок│ │

│ │по основному балансу кредитной│ │

│ │организации (Инструкция Банка│ │

│ │России N 44 от 25.07.96)? │(да / нет) │

│ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤

│ │ - Если нет, указать, на основании│ │

│ │ какого документа они│ │

│ │ осуществляются │(документ) │

│ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤

│ │- Является ли выписка из реестра│ │

│ │владельцев именных ценных бумаг│ │

│ │документом, на основании которого│ │

│ │производятся проводки по балансовым│ │

│ │и внебалансовым счетам, на которых│ │

│ │учитываются ценные бумаги,│ │

│ │принадлежащие кредитной│ │

│ │организации (Закон Российской│ │

│ │Федерации "О рынке ценных бумаг"│ │

│ │N 39-ФЗ от 22.04.96 ст. 29)? │(да / нет) │

│ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤

│ │ - Если нет, указать, на основании│ │

│ │ какого документа они│ │

│ │ осуществляются │(документ) │

│ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤

│ │- Является ли отчет об исполнении│ │

│ │операции, переданный в депозитарий│ │

│ │из ведущего депозитария,│ │

│ │документом, на основании которого│ │

│ │производятся проводки по балансовым│ │

│ │и внебалансовым счетам, на которых│ │

│ │учитываются ценные бумаги,│ │

│ │принадлежащие кредитной│ │

│ │организации (Закон Российской│ │

│ │Федерации "О рынке ценных бумаг"│ │

│ │N 39-ФЗ от 22.04.96 ст. 29,│ │

│ │Инструкция Банка России N 44 от│ │

│ │25.07.96 п. п. 3.16, 4.50)? │(да / нет) │

│ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤

│ │ - Если нет, указать, на основании│ │

│ │ какого документа они│ │

│ │ осуществляются │(документ) │

├──────────────┴───────────────────────────────────┴─────────────┤

│Комментарии: │

│ │

│ │

│ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

--------------------------------

<1> Основанием для совершения проводок по счетам депо, на которых учитываются ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации, а также ценные бумаги, переданные клиентами для осуществления доверительного управления и брокерских операций, являются первичные документы подразделений кредитной организации, отвечающих за проведение соответствующих действий с ценными бумагами. Эти документы составляются по итогам проведенных кредитной организацией операций с такими ценными бумагами.

<2> Переданный получателю отчет о совершении инвентарной (бухгалтерской) депозитарной операции является основанием для совершения проводок в бухгалтерском учете получателя.

<3> Основанием для совершения проводок по основному балансу являются: отчет депозитария о выполненной проводке по счетам депо и первичные документы подразделений кредитной организации, отвечающих за проведение соответствующих действий с ценными бумагами.

3.3. Депозитарные операции (Форма 3.3) 3.5. Соответствие аналитического и синтетического учета (Форма 3.5)