Код вида операций 24

КВО 24 используется при регистрации счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Кодекса.

Налогоплательщик отражает в книге покупок запись по счету-фактуре с КВО 24, указывая при этом:

- номер и дата счета-фактуры продавца, составленного и зарегистрированного в книге продаж в соответствии с пунктом 22(1) приложения N 5 к Постановлению от 26.12.2011 N 1137, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС;

Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 24, в книге продаж ранее должна быть отражена корреспондирующая запись с КВО 01.

Пример: ООО "Ромашка" (ИНН/КПП 7743******/997850001) реализовало в 1 квартале 2015 года по договору поставки товар на экспорт в Китай. Однако, по истечении 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, ООО "Ромашка" не представило в налоговый орган документы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, и зарегистрировало составленный счет-фактуру N 350730 от 30.01.2015 на общую сумму 1 500 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 228 813,55 рублей, в дополнительном листе книги продаж с КВО 01, за 1 квартал 2015 года.

В 4 квартале 2015 года ООО "Ромашка" представило в налоговый орган документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, и заявило к вычету ранее уплаченные суммы налога, зарегистрировав в книге покупок счет-фактуру N 350730 от 30.01.2015 на общую сумму 1 500 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 228 813,55 рублей с КВО 24.