Пенсионные обязательства

Счета: N 347 "Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые"

N 348 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые"

N 349 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"

3.23. Назначение счетов - учет обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании, договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также по договорам долгосрочных сбережений. На счете N 34804 учитывается страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод), учитываемые негосударственным пенсионным фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

Счета N 34701, N 34703, N 34704, N 34706, N 34707, N 34709, N 34710, N 34712, N 34713, N 34715, N 34716, N 34801, N 34803, N 34804, N 34805, N 34811, N 34813, N 34814, N 34901, N 34903, N 34904, N 34911, N 34913, N 34914 пассивные.

Счета N 34702, N 34705, N 34708, N 34711, N 34714, N 34717, N 34802, N 34806, N 34812, N 34815, N 34902, N 34905, N 34912, N 34915 активные.

Выделены отдельные счета второго порядка для учета обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании, договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод). Также выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) по учету корректировок обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств.

Операции по счетам осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (зарегистрировано Минюстом России 27 ноября 2015 года, регистрационный N 39880), с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 30 августа 2016 года N 4114-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный N 44734), от 14 августа 2017 года N 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный N 48108), от 17 августа 2020 года N 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный N 60303), от 16 августа 2022 года N 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70156) (далее - Положение Банка России N 502-П) (в случае учета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам об обязательном пенсионном страховании), Положением Банка России от 17 октября 2023 года N 829-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений" (зарегистрировано Минюстом России 20 ноября 2023 года, регистрационный N 76010) (далее - Положение Банка России N 829-П) (в случае учета обязательств по договорам долгосрочных сбережений).

По дебету счетов N 34701, N 34704, N 34707, N 34710, N 34713 отражается уменьшение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании, а также перенос результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета по учету обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34801, N 34901 отражается уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета по учету обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34811, N 34911 отражается уменьшение обязательств по договорам долгосрочных сбережений, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета по учету обязательств по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счета N 34804 отражается уменьшение средств страхового резерва в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34702, N 34705, N 34708, N 34711, N 34714 отражается уменьшение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34802, N 34902 отражается уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения на сумму результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34812, N 34912 отражается уменьшение обязательств по договорам долгосрочных сбережений на сумму результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счета N 34703 отражается перенос суммы результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета по учету обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34803 и N 34903 отражается перенос суммы результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета по учету обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34813 и N 34913 отражаются:

перенос суммы результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета по учету обязательств по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетом N 71304;

корректировка обязательств на сумму пополнения страхового резерва в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34706 и N 34709 отражается перенос суммы результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета по учету обязательств по выплатному резерву по договорам об обязательном пенсионном страховании, на соответствующие счета по учету обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счета N 34712 отражается перенос суммы результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета по учету обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам об обязательном пенсионном страховании в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счета N 34715 отражается перенос суммы результата инвестирования средств пенсионных накоплений, направленного на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию, в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34716, N 34717, N 34805, N 34806, N 34904, N 34905, N 34814, N 34914 отражается уменьшение обязательств на сумму, полученную в результате проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счета N 34806 отражается корректировка страхового резерва в корреспонденции со счетом N 71304.

По дебету счетов N 34815 и N 34915 отражаются корректировки обязательств на сумму выделенного встроенного производного инструмента, корректировки обязательств на сумму выделенной депозитной составляющей в корреспонденции со счетом N 71304.

По кредиту счетов N 34701, N 34704, N 34707, N 34710, N 34713 отражается увеличение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании, а также перенос результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета по учету обязательств в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34801, N 34901 отражается увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34811, N 34911 отражается увеличение обязательств по договорам долгосрочных сбережений, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счета N 34804 отражается увеличение средств страхового резерва в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34703, N 34706, N 34709, N 34712, N 34715 отражается увеличение обязательств на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34803 и N 34903 отражается увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения на сумму результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34813 и N 34913 отражаются:

увеличение обязательств по договорам долгосрочных сбережений на сумму результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71303;

часть дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, направленного на формирование страхового резерва, в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счета N 34702 отражается перенос суммы результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета по учету обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34802 и N 34902 отражается перенос суммы результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета по учету обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34812 и N 34912 отражается перенос суммы результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета по учету обязательств по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34705 и N 34708 отражается перенос суммы результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства выплатного резерва, на соответствующие счета по учету обязательств по выплатному резерву по договорам об обязательном пенсионном страховании; начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, - на соответствующие счета по учету обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счета N 34711 отражается перенос суммы результата инвестирования средств пенсионных накоплений на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета по учету обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированным в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам об обязательном пенсионном страховании в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счета N 34714 отражается перенос суммы результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию, в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34716, N 34717, N 34805, N 34806, N 34904, N 34905, N 34814, N 34914 отражается увеличение обязательств на сумму, полученную в результате проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счета N 34806 отражается корректировка страхового резерва в корреспонденции со счетом N 71303.

По кредиту счетов N 34815 и N 34915 отражается списание корректировки обязательств на сумму выделенного встроенного производного инструмента при прекращении его признания, выделенной депозитной составляющей при прекращении ее признания в корреспонденции со счетом N 71303.

Аналитический учет по счетам N 34801, N 34802, N 34803, N 34804, N 34901, N 34902, N 34903 ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Порядок ведения аналитического учета по счетам второго порядка балансового счета N 347, по счетам N 34805, N 34806, N 34904, N 34905, N 34814, N 34815, N 34914, N 34915 определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет по счетам N 34811, N 34812, N 34813, N 34911, N 34912, N 34913 ведется по каждому виду договора долгосрочных сбережений.

Счет N 350 "Дополнительные резервы негосударственных пенсионных фондов, созданные в соответствии с регуляторными требованиями"

3.24. Назначение счета - отражение прочих резервов негосударственных пенсионных фондов, учитываемых в соответствии с регуляторными требованиями. Счета пассивные.

Выделены отдельные счета второго порядка для резервов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

По дебету счетов N 35001 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования", N 35002 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается уменьшение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По кредиту счетов N 35001 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования", N 35002 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается увеличение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионного договора (пенсионного плана).