Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45 "Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"

3. Рабочий план счетов

3.1. Товарищество может самостоятельно приспосабливать отдельные межотраслевые регистры бухгалтерского учета при соблюдении:

- единой методологической основы бухгалтерского учета, предполагающей ведение бухгалтерского учета на основе принципов начисления и двойной записи;

- сплошного отражения всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основе первичных учетных документов;

- накапливания и систематизации данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью товарищества, а также для составления бухгалтерской отчетности.

3.2. Для организации бухгалтерского учета в Товариществе целесообразно использование нижеприведенного рабочего плана счетов.

┌────────────────┬──────┬─────────────────────┬──────────────────┐

│ Наименование │ NN │Номера субсчетов и их│Учетные регистры, │

│ разделов и │счетов│ наименование │в которых отража- │

│ счетов │ │ │ются кредитовые │

│ │ │ │обороты │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Основные │ │ │ │

│средства и│ │ │ │

│долгосрочные │ │ │ │

│вложения │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Основные │ 01 │1. Жилищный фонд │Ведомость N В-1 │

│средства │ │2. Прочие основные│ │

│ │ │средства │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Износ основных│ 02 │ │Ведомость N В-1 │

│средств (кроме│ │ │ │

│жилищного фонда)│ │ │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Капитальные │ 08 │ │Ведомость N В-3 │

│вложения │ │ │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Запасы и затраты│ 10 │ │ │

│ │ │ │ │

│Материалы │ │1. Материалы │Ведомость N В-2 │

│ │ │2. Малоценные и│ │

│ │ │быстроизнашивающиеся │ │

│ │ │предметы │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Налог на│ 19 │ │Ведомость N В-2 │

│добавленную │ │ │ │

│стоимость │ │ │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Основное │ 20 │1. Содержание│Ведомость N В-3 │

│производство │ │домового хозяйства │ │

│(некоммерческая │ │2. Капитальные ремонт│ │

│деятельность) │ │жилищного фонда │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Обслуживающие │ 29 │1. Затраты по│Ведомость N В-3 │

│производства │ │выполняемым платным│ │

│(предпринима- │ │работам │ │

│тельская │ │ │ │

│деятельность) │ │ │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Реализация │ │1. Реализация│Ведомость N В-3 │

│ │ │продукции (работ,│ │

│Реализация │ 46 │услуг) │ │

│продукции │ │2. Прочая реализация │ │

│(работ, услуг) │ │ │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Денежные │ │ │ │

│средства │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Касса │ 50 │ │Ведомость N В-4 │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Расчетный счет │ 51 │1. Счет в банке │ │

│ │ │2. Денежные средства│ │

│ │ │в пути │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Специальные │ 55 │1. Аккредитивы │Ведомость N В-5 │

│счета в банках │ │2. Чековые книжки │ │

│ │ │3. Денежные документы│ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Краткосрочные │ 58 │ │Ведомость N В-5 │

│финансовые │ │ │ │

│вложения │ │ │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Расчеты │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Расчеты с│ 60 │ │Ведомость N В-7 │

│поставщиками и│ │ │ │

│подрядчиками │ │ │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Расчеты с│ 68 │1. Подоходный налог │Ведомость N В-5 │

│бюджетом │ │2. Налог на прибыль │ │

│ │ │3. НДС │ │

│ │ │4. Налог на имущество│ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Расчеты по│ 69 │1. Расчеты по│Ведомость N В-5 │

│социальному │ │социальному │ │

│страхованию и│ │страхованию │ │

│обеспечению │ │2. Расчеты по│ │

│ │ │пенсионному │ │

│ │ │обеспечению │ │

│ │ │3. Расчеты по│ │

│ │ │медицинскому │ │

│ │ │страхованию │ │

│ │ │4. Расчеты по фонду│ │

│ │ │занятости │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Расчеты с│ 70 │ │Ведомость N В-8 │

│персоналом по│ │ │ │

│оплате труда │ │ │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Расчеты с│ 76 │1. Расчеты с│Ведомость N В-5 │

│различными │ │подотчетными лицами │ │

│дебиторами и│ │2. Расчеты с членами│ │

│кредиторами │ │товарищества │ │

│ │ │3. Расчеты с│ │

│ │ │арендаторами │ │

│ │ │4. Расчеты с прочими│ │

│ │ │дебиторами и│ │

│ │ │кредиторами │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Финансовые │ 80 │1. Прибыли и убытки│Ведомость N В-4 │

│результаты и│ │от реализации│ │

│использование │ │отчетного периода │ │

│прибыли │ │2. То же от│ │

│ │ │внереализационных │ │

│Прибыли и убытки│ │доходов и расходов │ │

│ │ │3. Использование│ │

│ │ │прибыли │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Добавочный │ 87 │1. Прирост стоимости│Ведомость N В-4 │

│капитал │ │имущества при│ │

│ │ │переоценке или│ │

│ │ │переоценка │ │

│ │ │2. Безвозмездное│ │

│ │ │получение ценностей │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Нераспределенная│ 88 │1. Отчетного года │Ведомость N В-4 │

│прибыль │ │2. Прошлых лет │ │

│(непокрытый │ │3. Фонд накопления │ │

│убыток) │ │4. Фонд социальной│ │

│ │ │сферы │ │

│ │ │5. Фонд потребления │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Кредиты и│ │ │ │

│финансирование │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Кредиты банков и│ 90 │1. Кредиты банков│Ведомость N В-5 │

│другие заемные│ │краткосрочные │ │

│средства │ │2. Кредиты банков│ │

│ │ │долгосрочные │ │

│ │ │3. Прочие заемные│ │

│ │ │средства │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Целевые │ 96 │1. Финансирование│Ведомость N В-5 │

│финансирование и│ │муниципальными и│ │

│поступления │ │правительственными │ │

│ │ │органами │ │

│ │ │2. Обязательные│ │

│ │ │взносы членов│ │

│ │ │товарищества │ │

│ │ │3. Дополнительные│ │

│ │ │взносы членов│ │

│ │ │товарищества │ │

│ │ │4. Целевые сборы за│ │

│ │ │коммунальные услуги │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Забалансовые │ │ │ │

│счета │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Арендованные │001 │ │ │

│основные │ │ │ │

│средства │ │ │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│ТМЦ, принятые на│002 │ │ │

│ответственное │ │ │ │

│хранение │ │ │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Списанная в│007 │ │ │

│убыток │ │ │ │

│задолженность │ │ │ │

│неплатежеспособ-│ │ │ │

│ных кредиторов │ │ │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Износ жилищного│014 │ │ │

│фонда │ │ │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Износ объектов│015 │ │ │

│внешнего │ │ │ │

│благоустройства │ │ │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Жилые помещения│020 │ │ │

│(квартиры │ │ │ │

│проданные) │ │ │ │

├────────────────┼──────┼─────────────────────┼──────────────────┤

│Нежилые │021 │ │ │

│помещения в│ │ │ │

│жилом доме,│ │ │ │

│проданные │ │ │ │

└────────────────┴──────┴─────────────────────┴──────────────────┘

3.3. Товарищество, применяя рабочий план счетов, организует учет хозяйственных операций, отдельных видов имущества и обязательств на установленных в нем счетах бухгалтерского учета согласно группировке, а именно:

на счете 01 группируются операции по счетам 01, 03, 04;

10 группируются операции по счетам 07, 10, 12;

46 группируются операции по счетам 46, 47, 48;

76 группируются операции по счетам 61, 63, 64, 65, 71, 73, 76;

90 группируются операции по счетам 90, 92, 93, 94, 95.

При отражении операций в бухгалтерском учете следует руководствоваться Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной письмом Министерства финансов СССР от 01.11.91 N 56, с изменениями согласно Приказу Министерства финансов РФ от 28.12.94 N 173.

2. Особенности финансово-хозяйственной деятельности 4. Учет основных средств