Изменения, внесенные Приказом ФНС России от 24.12.2021 N ЕД-7-3/1149@, применяются начиная с представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2022 года.

V. Порядок заполнения раздела 2

декларации "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,

по данным налогового агента"

35. Раздел 2 декларации включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента, указанного в статье 161 Кодекса, а также в пункте 10 статьи 174.2 Кодекса, с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога.

(в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

36. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество); продавцу в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

(в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

(см. текст в предыдущей редакции)

При наличии нескольких договоров с одним налогоплательщиком, в частности, с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице.

Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, раздел 2 заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика).

Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с иностранными организациями, оказывающими такие услуги, раздел 2 заполняет отдельно по каждой иностранной организации с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 174.2 Кодекса.

(абзац введен Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

В случае оказания услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, с участием в расчетах нескольких посредников раздел 2 заполняет тот налоговый агент - посредник, который подлежит постановке на учет в налоговом органе и осуществляет расчеты непосредственно с покупателем независимо от наличия у него договора с иностранной организацией, оказывающей такие услуги.

(абзац введен Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 2 декларации заполняет на одной странице.

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 6 статьи 161 Кодекса, в случае реализации судна (гражданского воздушного судна) на территории Российской Федерации, если в течение 90 календарных дней со дня передачи этого судна (гражданского воздушного судна) налогоплательщиком покупателю (заказчику) государственная регистрация судна в Российском международном реестре судов (гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации) не осуществлена. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому судну (гражданскому воздушному судну), находящемуся в его собственности по истечении указанных 90 календарных дней.

(в ред. Приказа ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговые агенты, указанные в пункте 8 статьи 161 Кодекса, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, раздел 2 декларации заполняют совокупно в отношении всех товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса, отгруженных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период.

(абзац введен Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 6.1 статьи 161 Кодекса, если в течение 90 календарных дней со дня передачи по договору аренды (лизинга) гражданского воздушного судна государственная регистрация гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации не осуществлена. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому гражданскому воздушному судну, находящемуся в его собственности по истечении указанных 90 календарных дней.

(абзац введен Приказом ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 6.2 статьи 161 Кодекса, при исключении данных о гражданском воздушном судне, реализованном на территории Российской Федерации, из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому гражданскому воздушному судну, находящемуся в его собственности на дату исключения из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации.

(абзац введен Приказом ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

37. При заполнении раздела 2 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогового агента; порядковый номер страницы.

37.1. При заполнении раздела 2 декларации налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 Кодекса, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в строках 010 - 030 ставится прочерк.

(п. 37.1 введен Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

37.2. При заполнении раздела 2 декларации отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты налога на основании пункта 7 статьи 174 Кодекса, по строке 010 отражается КПП подразделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и уплачивает налог.

37.3. По строке 020 указывается наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество); продавца в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

(в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

(см. текст в предыдущей редакции)

При исполнении обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных пунктами 4, 6, 6.1, 6.2 статьи 161 Кодекса, в строке 020 раздела 2 ставится прочерк.

(в ред. Приказа ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

(см. текст в предыдущей редакции)

37.4. По строке 030 отражается ИНН лица, указанного по строке 020 (при его наличии), при отсутствии - ставится прочерк.

37.5. По строке 040 отражается код бюджетной классификации.

37.6. По строке 050 отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) налогового агента. При заполнении показателя "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога налоговым агентом.

37.7. По строке 060 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом.

Налоговыми агентами, перечисленными под кодами 1011703, 1011705, 1011707, 1011709, 1011711, 1011716, 1011717, 1011718, приведенными в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном статьей 161 Кодекса и пунктом 4 статьи 173 Кодекса, с учетом пункта 10 статьи 154 Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных пунктами 2 - 4 статьи 164 Кодекса, подлежащая уплате в соответствии с пунктом 1 статьи 174 Кодекса.

(в ред. Приказов ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@, от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговыми агентами, перечисленными под кодом 1011712, приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном статьей 161 Кодекса и пунктом 4 статьи 173 Кодекса, с учетом пункта 10 статьи 154 Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных пунктами 2 - 4 статьи 164 Кодекса, и уплаченная в соответствии с пунктом 4 статьи 174 Кодекса одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам - иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации.

(в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Абзац утратил силу. - Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@.

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговыми агентами, перечисленными под кодом 1011714, приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном пунктом 5 статьи 161 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 174.2 Кодекса, пунктом 4 статьи 173 Кодекса и пунктом 10 статьи 154 Кодекса, с применением налоговой ставки, установленной пунктом 4 статьи 164 Кодекса, и подлежащая уплате в соответствии с пунктом 1 статьи 174 Кодекса.

(абзац введен Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@; в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 Кодекса, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, перечисленными под кодом 1011715, приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 4.1 статьи 173 Кодекса.

(абзац введен Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

37.8. По строке 070 отражается код операции, осуществляемой налоговыми агентами, указанными в статье 161 Кодекса, а также в пункте 10 статьи 174.2 Кодекса. Код операции указывается в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

(в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

(см. текст в предыдущей редакции)

37.9. В случаях, предусмотренных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Кодекса (за исключением налоговых агентов, перечисленных под кодом 1011714, приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отражаемая по строке 060, исчисляется с учетом показателей, отражаемых по строкам 080, 090 и 100 раздела 2 декларации в следующем порядке.

(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

(см. текст в предыдущей редакции)

По строке 080 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам).

По строке 090 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в указанном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, отраженная по строке 090, переносится в строку 060.

При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.

В случае если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в счет поступившей оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы, при этом сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты и отраженная по строке 090 раздела 2 декларации в данном налоговом периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежит вычету (в доле, не превышающей сумму налога, исчисленную при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передачи имущественных прав, в счет предстоящей поставки которых получена предоплата). Указанная сумма налога отражается налоговыми агентами по строке 100 раздела 2 декларации. В данном случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым агентом как сумма строк 080 и 090, уменьшенная на величину строки 100, и отражается по строке 060 раздела 2 декларации.

Налоговые агенты, перечисленные под кодом 1011714, приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строкам 080, 090 и 100 ставят прочерк.

(абзац введен Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)