4. Направление налоговым органом запросов в банк о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке, об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), об операциях на счетах, по вкладам (депозитам), об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств (пункт 2 статьи 86 Кодекса)

4.1. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа:

1) справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях:

проведения налоговых проверок указанных лиц <1> либо истребования у них документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Кодекса;

--------------------------------

<1> Информация по счетам и вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в указанных случаях с 01.07.2014 может быть запрошена при согласии руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России.

вынесения решения о взыскании налога <1>;

--------------------------------

<1> Настоящие рекомендации не распространяются на процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности. Данное основание для направления запроса в банк приведено справочно.

принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств;

2) справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, могут быть запрошены в банке на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

4.2. Порядок направления налоговыми органами запросов в банк на бумажном носителе утвержден приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@.

Порядок направления налоговыми органами запросов в банк в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@.

4.3. Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет налоговую ответственность банка, предусмотренную статьей 135.1 Кодекса.

Непредставление банком справок об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Кодекса, а также представление справок с нарушением установленного срока или справок, содержащих недостоверные сведения, влекут налоговую ответственность банка, предусмотренную пунктом 6 статьи 135.2 Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговый орган оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность должностных лиц банка, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ.

4.4. В случае, если в целях проведения налогового контроля необходима информация от банка, запрашиваемая в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 86 Кодекса, клиентом которого является лицо, в отношении которого проведено мероприятие налогового контроля, предусмотренное пунктом 1 статьи 93.1 Кодекса, складывающаяся в отдельных регионах Российской Федерации судебная практика допускает направление запроса в банк только налоговым органом по месту учета лица, в отношении которого проведено мероприятие налогового контроля, предусмотренное пунктом 1 статьи 93.1 Кодекса. В указанной связи нижеизложенные рекомендации целесообразно применять исходя из складывающейся судебной практики на уровне субъекта Российской Федерации.

Условием для направления запроса в банк для получения информации по счету контрагента проверяемого налогоплательщика является проведение в отношении этого контрагента такого мероприятия налогового контроля, как истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.

При наличии необходимости получения информации по счету в банке контрагента проверяемого налогоплательщика налоговый орган по месту учета проверяемого налогоплательщика одновременно или после направления поручения об истребовании документов (информации) направляет в налоговый орган по месту учета контрагента проверяемого налогоплательщика отдельное поручение об истребовании документов (информации), которым поручается направить запрос в банк, в котором открыт счет контрагента проверяемого налогоплательщика (клиента банка). Форма Поручения об истребовании документов (информации) утверждена приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@.