Значительные допущения и другие источники неопределенности в оценках

IG31. Пункт 37(c) МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования"требует от страховщика описать процесс, используемый для определения допущений, которые оказывают наибольшее влияние на измерение активов, обязательств, доходов и расходов, относящихся к договорам страхования и, когда это возможно, дать количественную оценку при раскрытии эти предположений. Для некоторых положений, таких как ставка дисконтирования или предположения о будущих тенденциях или общем уровне инфляции, раскрытие информации достаточно легко. По другим используемым допущениям, таким как таблицы смертности, раскрытие количественных допущений слишком объемно, поэтому в таких случаях более важно описание процедуры, используемой для принятия допущения.

IG32. Описания процедуры, используемой для принятия допущения, может включать в себя краткую информацию о наиболее значимых из следующих действий:

(a) цель допущения. Например, страховщик может раскрыть, предназначены ли допущения для нейтральный оценки наиболее вероятного или ожидаемого результата ("лучшие оценки") или для обеспечения заданного уровня гарантии или уровня достаточности. Если они предназначены для обеспечения количественного или качественного уровня гарантий, страховщик может раскрыть этого уровня.

(b) источник данных, используемый в качестве исходных данных для допущения, которые имеют наибольшую значимость. Например, страховщик может раскрыть, являются ли используемые данные внутренними, внешними или комбинированными. Если использованные данные получены из подробного исследования, которое не проводится ежегодно, страховщик может раскрыть критерии, используемые для определения момента, когда исследования будут обновлены, и дату последнего обновления.

(c) степени, в которой допущения согласуются с сопоставимыми рыночными ценами или другой опубликованной информацией.

(d) описание того, как прошлый опыт, текущие условия и другие соответствующие критерии принимаются во внимание при разработке оценок и допущений. Если существует связь между прошедшими операциями и будущими результатами, страховщик может объяснить причины для использования допущений, которые отличаются от прошлого опыта, и указать степень различия.

(e) описание того, как страховщик разработал допущения о будущих тенденциях, таких как изменения в смертности, расходы на здравоохранение и судебные решения.

(f) объяснение того, как страховщик определяет взаимосвязи между различными предположениями.

(g) политика страховщика в отношении договоров с негарантированными возможностями получения дополнительных выгод, соответствующие допущения, которые отражены в финансовой отчетности, характер и степень любых значительных неопределенностей относительно интересов страхователей и акционеров в нераспределенной прибыли, связанной с такими договорами, их влияние на финансовую отчетность.

(h) характер и степень неопределенности конкретных допущений. Кроме того, в соответствии с пунктами 125 - 131 МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", страховщику может потребоваться раскрыть, если это возможно, на основе имеющихся знаний, как результаты следующего финансового года отличаются от сделанных допущений, когда может потребоваться внесение существенных корректировок в балансовую стоимость страховых обязательств и страховых активов. Пункт 129 МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" дает дополнительные указания по этому раскрытию.

IG33. МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования" не устанавливает конкретных допущений, которые будут раскрыты, потому что различные допущения могут быть более значимыми для различных видов договоров.