Информация о кредитном риске, риске ликвидности и рыночном риске

IG62. Пункт 39(d) МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования" требует от страховщика раскрывать информацию о кредитном риске, риске ликвидности и рыночном риске, в соответствии с пунктами 31 - 42 МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" если бы договоры страхования были в пределах сферы его применения. Такое раскрытие информации включает в себя:

(a) общие количественные данные о подверженности страховщика этим рискам на основе внутренней управленческой информации (как определено в МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах"), и

(b) информацию, описанную в пунктах 36 - 42 МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" в той части, которая не приведена по условиям, указанным выше.

Раскрытие информации о кредитном риске, риске ликвидности и рыночном риске может быть либо представлено в финансовой отчетности или включено как перекрестные ссылки на другие заявления, такие как комментарии руководства или отчет о рисках, доступные для пользователей финансовой отчетности на тех же условиях в то же время, что и финансовая отчетность.

IG64. Информационные раскрытия информации о кредитном риске, риске ликвидности и рыночном риске могут включать:

(a) информацию о степени, в которой такие обстоятельства, как участие страхователя, могут снизить или увеличить эти риски.

(b) краткое изложение основных гарантий и уровней рыночных цен или процентных ставок, которые могут изменить денежные потоки страховщика.

(c) основу для определения доходности инвестиций в пользу на страхователей, например, является ли возврат премий фиксированным, основанным на договоре, или полностью или частично зависит от усмотрения страховщика.

IG64A. Пункты 36 - 38 МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" требуют раскрытия информации о кредитном риске. Кредитный риск определяется как "риск того, что одна из сторон по финансовому инструменту будет не в состоянии исполнить свои обязательства, что вызовет финансовый убыток у другой стороны. Таким образом, в отношении договора страхования, кредитный риск включает в себя риск того, что страховщик принимает на возможные финансовые потери, в случае если перестраховщик не исполнит своих обязательств по договору перестрахования. Кроме того, споры с перестраховщиком могут привести к обесценению активов перестрахования. Риск таких споров может иметь последствия, аналогичные кредитному риску. Задолженность по страховым премиям, полученным агентами или брокерами, может также подвергаться кредитному риску.

IG64B. Финансовые гарантии направлены на возмещение убытков, понесенных в случае, если определенный дебитор не сможет осуществить платеж в установленный срок. Держатель договора финансовой гарантии подвержен кредитному риску, и МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" требует от него обеспечить раскрытие информации о кредитном риске.

IG65B. В пункте 39(a) МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" требуется раскрытие информации об анализе по срокам погашения финансовых обязательств, который показывает суммы, оставшиеся до погашения. Для договоров страхования срок погашения относится к предполагаемой дате, когда будут происходить денежные потоки. Это зависит от таких факторов, как наступление страхового случая и возможное истечение сроков действия. Однако МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования" допускает продолжение использования различных существующих практик учета договоров страхования. В результате страховщику не требуется осуществлять детальные расчеты денежных потоков для определения сумм, которые он признает в отчете о финансовом положении. Чтобы избежать требований детальной оценки денежных потоков, которые не нужны для целей измерения, пункт 39(d)(i) МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования" устанавливает, что страховщик может не предоставлять анализ по срокам погашения в соответствии с пунктом 39(a) МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" (т. е. показывать сроки окончания оставшихся договоров страхования), если он приводит приблизительные значения о сроках и суммах, отраженных в Отчете о финансовом положении.

IG65C. Страховщик также может раскрывать в описательной части обстоятельства того, как анализ по срокам погашения (или анализ по прогнозируемым срокам) денежных потоков может измениться, если страхователи откажутся от договора или условия договора изменятся иным образом.

IG65D. В пункте 40(a) МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" требуется анализ чувствительности по каждому виду рыночного риска на конец отчетного периода, показывающий влияние возможных изменений в соответствующей переменной риска на прибыль или убыток и капитал. Если возможные изменения соответствующей переменной риска повлияет на прибыли или убытка капитала, страховщик раскрывает этот факт, чтобы соответствовать требованиям пункта 40(a) МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации". Возможные изменения соответствующей переменной риска, не влияющей на прибыль или убыток, приведены в следующих примерах:

(a) если страховое обязательство по страхованию не жизни не дисконтируется, изменения рыночных процентных ставок не повлияет на прибыль или убыток.

(b) некоторые страховщики могут использовать оценку факторов, в которых сливаются влияния различных рыночных и нерыночных предположений, которые не изменятся, если страховщик оценивает, что его признанным страхования ответственности не является адекватной. В некоторых случаях возможные изменения соответствующей переменной риска не повлияют на адекватность признанных страхования ответственности.

IG65G. Некоторые страховщики осуществляют управление чувствительностью к рыночным условиям с использованием метода, который отличается от метода, описанного в пункте 40(a) МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации". Например, некоторые страховщики используют анализ чувствительности встроенного значение изменения рыночных рисков. Пункт 39(d)(ii) МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования" позволяет страховщику использовать анализ чувствительности для удовлетворения требования в пункте 40(a) МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации". МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования" и МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" требуют, чтобы страховщик обеспечивал анализ чувствительности по всем видам финансовых инструментов и договоров страхования, но страховщик может использовать разные подходы для разных видов. МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования" и МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" указывают следующие подходы:

(a) анализ чувствительности, описанный в пункте 40(a) МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" для финансовых инструментов или договоров страхования;

(b) метод, описанный в пункте 41 МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации", для финансовых инструментов или договоров страхования, или

(c) метод разрешенный в соответствии с пунктом 39(d)(ii) МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования" для договоров страхования.