Главная
Документы
АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ И ИСТОЧНИКОВ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ

"Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций" (утв. Госкомстатом России 28.11.2002)

АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ И ИСТОЧНИКОВ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ

Анализ имущества и источников его формирования состоит из следующих этапов:

1. Анализ структуры активов;

2. Анализ структуры источников формирования активов;

3. Анализ изменения активов и их источников.

Агрегированная информация о состоянии имущества и источников его образования представлена в следующей таблице:

тыс. рублей

┌───────────────────┬────────┬──────┬────────────────┬────────────────────┐

│ │Базисный│Отчет-│ В % к валюте │ Прирост (+), │

│ │ год │ный │ баланса │ уменьшение (-) │

│ │ │год ├───────┬────────┼────────┬──┬────────┤

│ │ │ │Базис- │Отчет- │абсолют-│% │ доля, │

│ │ │ │ный год│ный год │ная │ │ в % к │

│ │ │ │ │ │величина│ │ валюте │

│ │ │ │ │ │ │ │баланса │

├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤

│Актив │ │ │ │ │ │ │ │

│Внеоборотные │ │ │ │ │ │ │ │

│активы │ │ │ │ │ │ │ │

│Оборотные активы: │ │ │ │ │ │ │ │

│ запасы │ │ │ │ │ │ │ │

│ долгосрочная │ │ │ │ │ │ │ │

│ дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │

│ задолженность │ │ │ │ │ │ │ │

│ краткосрочная │ │ │ │ │ │ │ │

│ дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │

│ задолженность │ │ │ │ │ │ │ │

│ денежные средства │ │ │ │ │ │ │ │

│ краткосрочные │ │ │ │ │ │ │ │

│ финансовые │ │ │ │ │ │ │ │

│ вложения │ │ │ │ │ │ │ │

│Валюта баланса │ │ │ 100 │ 100 │ │ │ 100 │

│Пассив │ │ │ │ │ │ │ │

│Капитал и резерв │ │ │ │ │ │ │ │

│(источники │ │ │ │ │ │ │ │

│собственных │ │ │ │ │ │ │ │

│средств) │ │ │ │ │ │ │ │

│Обязательства: │ │ │ │ │ │ │ │

│долгосрочные │ │ │ │ │ │ │ │

│ кредиты и займы │ │ │ │ │ │ │ │

│ кредиторская │ │ │ │ │ │ │ │

│ задолженность │ │ │ │ │ │ │ │

│краткосрочные │ │ │ │ │ │ │ │

│ кредиты и займы │ │ │ │ │ │ │ │

│ кредиторская │ │ │ │ │ │ │ │

│ задолженность │ │ │ │ │ │ │ │

└───────────────────┴────────┴──────┴───────┴────────┴────────┴──┴────────┘

Активы и источники их формирования (активы - ресурсы, контролируемые организацией, от которых организация ожидает экономическую выгоду; источники формирования активов подразделяются на обязательства и собственные).

При анализе структуры активов и их источников могут наблюдаться негативные тенденции:

- абсолютное и относительное снижение денежных средств;

- более быстрый рост заемных средств по сравнению с собственными средствами, что увеличивает вероятность потери контроля над своими активами;

- более быстрый рост краткосрочных обязательств по сравнению с долгосрочными обязательствами, что приводит к снижению финансовой стабильности организации;

- более быстрый рост краткосрочных кредитов и займов по сравнению с краткосрочной кредиторской задолженностью (уменьшение дешевых источников финансирования), что приводит к увеличению себестоимости продукции, работ, услуг.

Источники собственных средств (уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток) и прочие резервы). Положительной тенденцией является увеличение нераспределенной прибыли; ее более быстрый рост по сравнению со всеми собственными источниками. Снижение доли нераспределенной прибыли свидетельствует о падении деловой активности организаций.

Обязательства организации (задолженность по кредитам и займам, кредиторская задолженность). Положительной тенденцией является увеличение доли долгосрочных обязательств, снижение просроченной задолженности.

В свою очередь, просроченные обязательства делятся на:

- "спокойные" - задолженность поставщикам и подрядчикам; исключение составляют случаи подачи иска кредитором в арбитражный суд о взыскании задолженности;

- "срочные" - задолженность бюджету, внебюджетным фондам; увеличение доли соответствующей задолженности свидетельствует о финансовых затруднениях организации.

Размещение активов оценивают с помощью доли в валюте баланса внеоборотных и оборотных активов, доли в валюте баланса имущества производственного назначения. Для организаций производственной сферы доля имущества производственного назначения должна находиться в пределах от 50% до 60%.

Состояние краткосрочных активов характеризуется соотношением труднореализуемых и легкореализуемых активов.

┌─────┬─────────────────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┐

│N п/п│ Наименование статей │Базисный │Отчетный│ Темп │ Изменение │

│ │ │ год │ год │роста,│ по │

│ │ │ │ │ % │ сравнению │

│ │ │ │ │ │с базисным │

│ │ │ │ │ │ годом │

├─────┼─────────────────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤

│1 │Затраты в незавершенном │ │ │ │ │

│ │производстве (издержках │ │ │ │ │

│ │обращения), расходы будущих │ │ │ │ │

│ │периодов, тыс. рублей │ │ │ │ │

│2 │Производственные запасы, │ │ │ │ │

│ │готовая продукция и товары │ │ │ │ │

│ │для перепродажи, товары │ │ │ │ │

│ │отгруженные в отраслях с │ │ │ │ │

│ │устойчивым снижением объемов │ │ │ │ │

│ │производства, тыс. рублей │ │ │ │ │

│3 │Просроченная краткосрочная │ │ │ │ │

│ │дебиторская задолженность, │ │ │ │ │

│ │тыс. рублей │ │ │ │ │

│4 │Итого труднореализуемые │ │ │ │ │

│ │активы (сумма строк с 1 по │ │ │ │ │

│ │3), тыс. рублей │ │ │ │ │

│5 │Общая величина краткосрочных │ │ │ │ │

│ │активов (оборотные активы │ │ │ │ │

│ │минус долгосрочная │ │ │ │ │

│ │дебиторская задолженность), │ │ │ │ │

│ │тыс. рублей │ │ │ │ │

│6 │Легкореализуемые активы (стр.│ │ │ │ │

│ │5 минус стр. 4), тыс. рублей │ │ │ │ │

│7 │Отношение труднореализуемых │ │ │ │ │

│ │активов к легкореализуемым │ │ │ │ │

│ │активам (стр. 4 * 100 / стр. │ │ │ │ │

│ │6), в % │ │ │ x │ │

└─────┴─────────────────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┘

Увеличение доли труднореализуемых активов негативно влияет на ликвидность и финансовую стабильность организации.

Основные принципы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации