III. В части бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений

III. В части бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений.

3.1. Формирование и представление в МОУ ФК сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета осуществляется с учетом следующих особенностей.

3.2. В состав сводной бухгалтерской отчетности, представляемой в МОУ ФК, включаются следующие формы:

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) (далее - Баланс ф. 0503730);

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет (ф. 0503737));

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее - Отчет (ф. 0503721));

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) (далее - Справка (ф. 0503725));

Пояснительная записка (ф. 0503760).

3.3. Баланс (ф. 0503730) формируется и представляется в МОУ ФК в соответствии с положениями пунктов 13 - 20, 22 Приказа N 33н с учетом следующих особенностей:

по виду деятельности 5 "Субсидии на иные цели" допускается наличие остатков по счетам учета нефинансовых активов 5 105 00 000 "Материальные запасы", 5 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы". В случае, если в Балансе (ф. 0503730) за 2011 год на конец отчетного периода отражены показатели по указанному счету, наличие в Балансе (ф. 0503730) за 2012 год данных по счету 5 101 00 000 "Основные средства" допускается только в графах "На начало отчетного периода".

При этом наличие показателей по счету 5 201 34 000 "Денежные средства в кассе учреждения" не допускается.

Одновременно с этим обращаем внимание, что в Балансе (ф. 0503730) наличие показателей по счету 5 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" со знаком "минус" не допускается (за исключением предоставления субсидий на возмещение ранее произведенных затрат);

по виду деятельности 7 "Средства по обязательному медицинскому страхованию" допускается наличие остатков по соответствующим счетам учета нефинансовых активов, сформированным в рамках деятельности со средствами ОМС, в том числе 7 101 00 000, 7 105 00 000, 7 106 00 000, 7 109 00 000.

Кроме того, по счету 7 210 06 000 "Расчеты с учредителем" допустимым является наличие остатков 2012 года в части имущества, приобретенного за счет средств по обязательному медицинскому страхованию до изменения типа учреждения и закрепленного за учреждениями.

Одновременно с этим обращаем внимание, что в рамках формирования и представления бухгалтерской отчетности показатели по счету 0 210 06 000 "Расчеты с учредителем" отражаются в Балансе (ф. 0503730) на основании данных бухгалтерского учета о балансовой стоимости недвижимого, особо ценного движимого имущества, которым учреждение не имеет права самостоятельно распоряжаться, и, соответственно, показатели по счету 0 210 06 000 "Расчеты с учредителем" не подлежат сверке с перечнем особо ценного движимого имущества, формируемым в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 26.07.2010 N 538.

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в МОУ ФК не представляется.

3.4. Сводный отчет (ф. 0503737) формируется и представляется в МОУ ФК раздельно по видам финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 7) в соответствии с требованиями Приказа N 33н с учетом положений письма Минфина России от 26.06.2012 N 02-06-07/2335, а также следующих особенностей:

в графе 7 "Исполнено плановых назначений через кассу учреждения" показатели в разделе 1 "Доходы учреждения" могут заполняться только в Отчете (ф. 0503737) по виду финансового обеспечения 2 "Собственные доходы учреждения";

в графе 8 "Некассовые операции" Отчета (ф. 0503737) отражаются операции, исполненные без движения средств учреждения, например, исполнение обязательств учреждения в счет исполнения начисленных штрафных санкций, в том числе в рамках договоров, заключенных по видам финансового обеспечения 2 "Собственные доходы учреждения", 4 "Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания";

возврат в отчетном периоде неиспользованных остатков субсидий на иные цели прошлых лет подлежит отражению в Отчете (ф. 0503737) по виду финансового обеспечения 5 "Субсидии на иные цели" по коду КОСГУ (аналитическому коду поступлений) 180 "Прочие доходы" по строке 104 со знаком "минус".

Между показателями Отчета (ф. 0503737) в части полученных субсидий из федерального бюджета следует обеспечить их соответствие расходам уполномоченных органов на осуществление функций и полномочий распорядителя, отраженным в Отчете (ф. 0503127) бюджетной отчетности, по следующим видам расходов:

611 - Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ);

612 - Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели;

621 - Субсидии автономным учреждениям на финансовое обеспечение государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ);

622 - Субсидии автономным учреждениям на иные цели.

Кроме того, следует обеспечить соответствие показателя, отраженного по строке 104 Отчета (ф. 0503737) по целевым субсидиям показателям Отчета (ф. 0503127) главного администратора доходов федерального бюджета по коду 218 01010 01 0000 180 (218 01020 01 0000 180) в части сумм возвращенных в отчетном периоде в бюджет неиспользованных остатков субсидий на иные цели прошлых лет.

Сводная информация об остатках средств бюджетных и автономных учреждений по данным территориальных органов Федерального казначейства будет предоставлена МОУ ФК в адрес главных администраторов средств федерального бюджета в срок до 25.01.2013.

3.5. Сводные Справки (ф. 0503725) составляются и представляются в МОУ ФК только по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" раздельно по видам финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 7) в части бухгалтерских операций государственных (муниципальных) учреждений по изменению их типа в течение финансового года.

При этом графа 2 сводной Справки (ф. 0503725) по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" не заполняется.

Показатели сводной Справки (ф. 0503725) по соответствующим аналитическим счетам счета 0 304 06 000 должны быть идентичны показателям Справки (ф. 0503125) по счетам 1 304 06 000, 2 304 06 000, сформированных и представленных в МОУ ФК главным администратором средств федерального бюджета в составе бюджетной отчетности.

3.6. Отчет (ф. 0503721) формируется с учетом следующих особенностей.

Финансовый результат, отраженный в графах 4 (5) по строке 300 Отчета (ф. 0503721), должен соответствовать отраженному в Балансе (ф. 0503730) финансовому результату (сумма разниц показателей граф 7 и 3 (8 и 4) по строкам 623, 624, 625 соответственно), уменьшенному на сумму сформированного за отчетный период сальдо по соответствующим счетам аналитического учета счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами", отраженному в Справке ф. 0503710.

Операции по зачислению остатков средств с лицевых счетов получателей бюджетных средств по приносящей доход деятельности на лицевые счета бюджетных, автономных учреждений, проводимые операциями 2012 года, включая операции по перечислению средств во временном распоряжении, а также средств на банковских счетах учреждений в кредитных организациях, отражаются в соответствии с письмом Минфина России от 26.06.2012 N 02-06-07/2335 в бухгалтерской отчетности за 2012 год.

Помимо Отчета (ф. 0503737) и Сведений об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779), сформированных с учетом положений письма Минфина России от 26.06.2012 N 02-06-07/2335, в составе годовой бухгалтерской отчетности указанные операции подлежат отражению в следующих формах:

Отчет (ф. 0503721), при этом в графах, предусмотренных для отражения показателей по деятельности от оказания услуг (выполнения работ), показатели по строкам 010 - 292 не заполняются;

Баланс (ф. 0503730), при этом в графе 4 указанные остатки отражению не подлежат.

3.7. Пояснительная записка (ф. 0503760) составляется и представляется в МОУ ФК в составе следующих отчетных форм:

Текстовая часть в структуре разделов, установленной Инструкцией N 33н;

Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);

Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);

Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);

Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773);

Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф. 0503776);

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779).

3.8. Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768) (далее - Сведения (ф. 0503768)) составляются и представляются в МОУ ФК раздельно по кодам видов финансового обеспечения (2, 4, 5, 7). При этом показатели раздела 3 "Движение материальных ценностей на забалансовых счетах" не заполняются.

Одновременно с этим обращаем внимание, что выбытие нефинансовых активов при переводе актива с одного вида финансового обеспечения на другой (бухгалтерская запись по дебету счета 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 100 00 400 "Нефинансовые активы") подлежит отражению в графе 6 "Выбытие (уменьшение)" Сведений (ф. 0503768).

3.9. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (далее - Сведения (ф. 0503769)) составляются и представляются в МОУ ФК раздельно по видам деятельности (коды 2, 4, 5, 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская).

В Сведения (ф. 0503769) не включаются показатели по счету 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)".

Раздел 2 Сведений (ф. 0503769) подлежит заполнению в разрезе кодов счетов бюджетного учета (9 знаков) и годов образования задолженности, при этом графы 4, 5 "ИНН" и "Наименование дебитора/кредитора" соответственно в отчетности за 2012 год не заполняются.

3.10. Формирование Сведений о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771) (далее - Сведения (ф. 0503771)) осуществляется с учетом следующих особенностей.

В графе 1 "Номер счета бухгалтерского учета" Сведений (ф. 0503771) указываются коды соответствующих аналитических счетов счета 2 204 00 000 "Финансовые вложения" и счета 2 215 00 000 "Вложения в финансовые активы", по которым на отчетную дату отражены остатки финансовых вложений и суммы финансовых вложений, числящихся по указанным счетам в разрезе кодов счетов бухгалтерского учета и кодов финансовых вложений.

3.11. В графе 1 Сведений о суммах заимствований (ф. 0503772) (далее - Сведения (ф. 0503772)) указываются коды соответствующих аналитических счетов счета 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", 0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам".

Графы 8, 9 раздела 2 Сведений (ф. 0503772) при представлении в МОУ ФК не заполняются.

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) содержат данные об остатках денежных средств на счетах и в кассе учреждения.

При этом в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) следует указать факторы, оказавшие влияние на размер остатков денежных средств на счетах учреждений по состоянию на 01.01.2013.

Примеры заполнения форм годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности размещены на официальном сайте Федерального казначейства в разделе "Методический кабинет", подразделе "Учет и отчетность" (www.roskazna.ru).

Настоящее письмо согласовано с Департаментом бюджетной политики и методологии Минфина России.

И.о. руководителя

С.Б.ГУРАЛЬНИКОВ