II. Примеры отражения в учете сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях

II. Примеры отражения в учете сделок

покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных

металлов и ценных бумаг в кредитных организациях

Пример 1.

Заключена сделка "spot" по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 2).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99157

Кт 99151

Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки (разница между курсом сделки и официальным курсом на дату заключения сделки)

Переоценка требования в иностранной валюте:

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99151

Кт 99157

Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 685

Кт 918

Кт / Дт 019

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дт 918

Кт 161

Получение иностранной валюты

Дт 072

Кт 685

Пример 2.

Заключена сделка "forward" по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 30).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99167

Кт 99161

Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования в иностранной валюте:

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99161

Кт 99167

Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 685

Кт 918

Кт / Дт 019

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дт 918

Кт 161

Получение иностранной валюты

Дт 072

Кт 685

Пример 3.

Заключена сделка "spot" по покупке драгоценного металла за рубли с поставкой (Т + 2).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99158

Кт 99151

Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования:

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99151

Кт 99158

Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 687 "Требования по получению драгоценных металлов"

(в ред. Приказа ЦБ РФ от 17.07.1997 N 02-308)

Кт 904-2 лицевой счет "Кредиторы в рублях по сделкам с металлом"

Кт / Дт 014

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дт 904-2

Кт 161

Получение металла

Дт 050

Кт 687 "Требования по получению драгоценных металлов"

(в ред. Приказа ЦБ РФ от 17.07.1997 N 02-308)

Пример 4.

Заключена сделка "forward" по покупке драгоценного металла за рубли с поставкой (Т + 30).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99168

Кт 99161

Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования:

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99161

Кт 99168

Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 687 "Требования по получению драгоценных металлов"

(в ред. Приказа ЦБ РФ от 17.07.1997 N 02-308)

Кт 904-2 лицевой счет "Кредиторы в рублях по сделкам с металлом"

Кт / Дт 014

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дт 904-2

Кт 161

Получение металла

Дт 050

Кт 687 "Требования по получению драгоценных металлов"

(в ред. Приказа ЦБ РФ от 17.07.1997 N 02-308)

Примеры 5 - 8. Отменены. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У.

Пример 9.

Заключена сделка "today" по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой в день заключения сделки (Т).

Заключение сделки отражается по балансовым счетам следующим образом:

Дт 685

Кт 918

Кт / Дт 019

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дт 918

Кт 161

Получение иностранной валюты

Дт 072

Кт 685

(пример 9 введен Приказом ЦБ РФ от 02.06.1997 N 02-255)