Определения, связанные с чистым обязательством (активом) пенсионного плана с установленными выплатами

Чистое обязательство (актив) пенсионного плана с установленными выплатами - дефицит или профицит, скорректированный с учетом любого влияния ограничения чистого актива пенсионного плана с установленными выплатами до предельной величины активов.

Дефицит или профицит - это:

(a) приведенная стоимость обязательства пенсионного плана с установленными выплатами, за вычетом

(b) справедливой стоимости активов плана (при наличии таковых).

Предельная величина актива - приведенная стоимость любых экономических выгод, получаемых в виде возврата сумм из плана или сокращения будущих взносов в план.

Приведенная стоимость обязательства пенсионного плана с установленными выплатами - это приведенная стоимость (без вычета активов плана) ожидаемых будущих выплат, необходимых для осуществления расчета по обязательству, возникающему в связи с услугами работников, оказанными в текущем и прошлых периодах.

Активы плана включают:

(a) активы фонда долгосрочных вознаграждений работникам; и

(b) страховые полисы, удовлетворяющие определенным требованиям.

Активы фонда долгосрочных вознаграждений работникам - это активы (кроме не подлежащих передаче финансовых инструментов, выпущенных отчитывающимся предприятием), которые:

(a) принадлежат предприятию (фонду), юридически независимому от отчитывающегося предприятия и существующему исключительно для осуществления выплат или финансирования вознаграждений работникам; и

(b) могут быть использованы только для осуществления выплаты или финансирования вознаграждений работникам, не предоставляются собственным кредиторам отчитывающегося предприятия (даже при его банкротстве) и не возвращаются отчитывающемуся предприятию, за исключением случаев, когда:

(i) оставшиеся активы фонда достаточны для выполнения всех соответствующих обязательств плана или отчитывающегося предприятия по выплате вознаграждений работникам; или

(ii) активы возвращаются отчитывающемуся предприятию как компенсация за уже выплаченные вознаграждения работникам.

Страховой полис, удовлетворяющий определенным требованиям, - это страховой полис <*>, выданный страховщиком, который не является связанной стороной (в соответствии с определением в МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах") отчитывающегося предприятия, если средства по такому полису:

--------------------------------

<*> Признаваемый страховой полис не обязательно является договором страхования, как определено в МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования".

(a) можно использовать только для осуществления выплаты или финансирования вознаграждений работникам в рамках пенсионного плана с установленными выплатами; и

(b) не предоставляются собственным кредиторам отчитывающегося предприятия (даже при его банкротстве) и не возвращаются отчитывающемуся предприятию, за исключением следующих случаев:

(i) такие средства представляют собой излишек активов, который не требуется полису для выполнения всех соответствующих обязательств по выплатам вознаграждений работникам; или

(ii) такие средства возвращаются отчитывающемуся предприятию как компенсация за уже выплаченные вознаграждения работникам.

Справедливая стоимость - сумма, на которую можно обменять актив или произвести расчет по обязательству при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию независимыми сторонами.