КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ИНСТРУКЦИИ ОТ 22 МАЯ 1996 Г. N 41 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ЛИМИТОВ ОТКРЫТОЙ ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ И КОНТРОЛЕ ЗА ИХ СОБЛЮДЕНИЕМ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Вопросы │ Ответы │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│1. Сальдо каких счетов следует│1. При определении открытой│

│принимать в расчет при│валютной позиции в расчет│

│определении открытой валютной│включаются требования и│

│позиции банка согласно│обязательства банка в│

│пункту 1.3 Инструкции N 41? │иностранной валюте по операциям,│

│ │которые создают риск│

│ │дополнительных расходов (потерь)│

│ │при неблагоприятных изменениях│

│ │обменных курсов валют, а именно:│

│ │- отражаемые по валютным│

│ │балансовым счетам Раздела V│

│ │Плана счетов бухгалтерского│

│ │учета в банках и кредитных│

│ │учреждениях Российской Федерации│

│ │и в аналитическом учете к│

│ │счету 010; │

│ │- внебалансовые требования и│

│ │обязательства, учитываемые в│

│ │соответствии с действующим│

│ │порядком бухгалтерского учета,│

│ │т.е. внебалансовые валютные│

│ │счета 9953 и 9954; │

│ │- данные внесистемного учета│

│ │обязательств и требований по│

│ │наличным сделкам (см. пункт 2.3│

│ │Инструкции Банка России от│

│ │22 мая 1996 г. N 42), по которым│

│ │не завершены расчеты. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│2. Каким образом учитывается│2. В соответствии с действующим│

│при расчете открытой валютной│порядком формирование уставного│

│позиции сумма взноса в уставный│капитала банка в иностранной│

│капитал банка в иностранной│валюте учитывается при расчете│

│валюте? │открытой валютной позиции.│

│ │Включение в расчет валютной│

│ │позиции валютной части счета│

│ │010, т.е. увеличение пассивного│

│ │сальдо на сумму взноса в│

│ │уставный капитал в иностранной│

│ │валюте имеет целью нивелировать│

│ │(свести к нулю) увеличение│

│ │валютного сальдо по активу в│

│ │связи с поступлением валютных│

│ │средств банку. Без такой│

│ │корректировки у банка возникла│

│ │бы длинная открытая валютная│

│ │позиция на сумму внесенной в│

│ │уставный капитал иностранной│

│ │валюты. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│3. Может ли прибыль банка,│3. Нет. В соответствии с письмом│

│полученная от валютных│Банка России от 10 июня 1996 г.│

│операций, учитываться в│N 290 раздел IV, пункт 1,│

│иностранной валюте? │прибыль учитывается только в│

│ │рублях. Прибыль, сформированная│

│ │в иностранных валютах до выхода│

│ │письма N 290, учитывается по│

│ │официальному курсу Банка России│

│ │на 1 июля 1996 г. и дальнейшей│

│ │переоценке не подлежит. │

│- Если доходы и расходы банка│- Полученные в иностранной│

│получены и выплачены в│валюте доходы и расходы│

│иностранной валюте, а│отражаются в балансе банка в│

│нераспределенная прибыль и│рублях по официальному курсу│

│фонды банков учитываются только│Банка России на дату их│

│в рублях, то каким образом в│получения или выплаты.│

│конце месяца закроются доходы и│Полученные доходы (расходы)│

│расходы? │влияют на величину рублевого│

│ │сальдо по счетам доходов│

│ │(расходов). В конце месяца│

│ │имеющееся на счете 960│

│ │кредитовое рублевое сальдо, а на│

│ │счете 970 дебетовое рублевое│

│ │сальдо переносится на счет 980. │

│- Все ли доходы и расходы│- В соответствии с пунктом 3│

│банка, полученные в иностранной│Инструкции N 41 на открытую│

│валюте, влияют на открытую│валютную позицию влияют все│

│валютную позицию (в частности,│процентные и иные доходы│

│полученные проценты за│(расходы) в иностранной валюте. │

│пользование валютным кредитом),│ │

│либо только доходы и расходы,│ │

│полученные от конверсионной│ │

│операции? │ │

│- Влияют ли на открытую│- На открытую валютную позицию│

│валютную позицию начисленные│влияют полученные (уплаченные)│

│проценты или только фактически│проценты в иностранной валюте на│

│полученные? │дату их получения (выплаты),│

│ │т.е. реально полученные доходы│

│ │(произведенные расходы), а также│

│ │начисленные расходы на дату их│

│ │начисления (при таком начислении│

│ │в балансе банка делается│

│ │проводка │

│ │Дт 970 │

│ │КТ 076). │

│- Изменяет ли открытую валютную│- Начисление процентов,│

│позицию начисление процентов,│отражаемое по счету 682, не│

│отраженное по счету 682 "Доходы│влияет на открытую валютную│

│будущих периодов в иностранной│позицию. │

│валюте"? │ │

│- В какой день нужно отражать в│- Проценты, уплачиваемые по│

│расчетах открытой валютной│депозитам клиентов, отражаются в│

│позиции проценты по депозитам│валютной позиции в день, когда в│

│клиентов - в день заключения│балансе банка делается проводка│

│договора депозита или в день│затрагивающая счет расходов│

│реального зачисления процентов│(970). │

│на счет клиента? │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│4. Как влияет на открытую│4. Согласно письму Банка России│

│валютную позицию формирование│от 10 июня 1996 г. N 290 фонды│

│фондов банка в иностранной│банков (счета 011, 012, 016,│

│валюте? │018) учитываются только в│

│ │рублях. Ранее сформированные│

│ │фонды в иностранных валютах│

│ │также учитываются в рублях по│

│ │официальному курсу Банка России│

│ │на 1 июля 1996 г. и дальнейшей│

│ │переоценке не подлежат. Фонды│

│ │банка, сформированные в│

│ │иностранной валюте до введения в│

│ │действие письма Банка России│

│ │N 290 и учтенные в соответствии│

│ │с указанным письмом в рублях по│

│ │курсу Банка России на 1 июля│

│ │1996 г., увеличивают длинную│

│ │валютную позицию банка. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│5. Как влияют на открытую│5. В соответствии с действующим│

│валютную позицию материальные│порядком использование│

│активы и капитальные вложения│иностранной валюты на│

│банка, оплаченные в иностранных│приобретение материальных│

│валютах? │активов и капитальные затраты│

│ │банка влияет на величину│

│ │открытой валютной позиции,│

│ │поскольку в этом случае│

│ │иностранная валюта "уходит" с│

│ │баланса. Согласно письму Банка│

│ │России от 10 июня 1996 г. N 290│

│ │(раздел IV, пункт 2) указанные│

│ │активы отражаются в балансе│

│ │банка по официальному курсу│

│ │Банка России на дату совершения│

│ │соответствующей операции и в│

│ │дальнейшем не переоцениваются. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│6. Влияет ли на размер открытой│6. Остатки иностранной валюты на│

│валютной позиции выдача банком│балансовых счетах, на которых│

│кредитов в иностранной валюте,│учитываются выданные в│

│в том числе просроченные ссуды│иностранной валюте кредиты,│

│в иностранной валюте и проценты│включаются в расчет открытой│

│по ним в случае, если ссуды│валютной позиции, как и любой│

│относятся к 4 или 5 группам│другой валютный счет. При этом│

│риска? │выданные банком кредиты в│

│ │иностранной валюте без конверсии│

│ │не изменяют величины открытой│

│ │валютной позиции, так как сумма│

│ │на валютных счетах в активе│

│ │"переходит" с одних счетов на│

│ │другие. │

│ │ Классификационная │

│ │характеристика ссуды и наличие│

│ │просроченных процентов по ссудам│

│ │не имеют значения с точки зрения│

│ │определения размера открытой│

│ │валютной позиции банка.│

│ │Классификационная характеристика│

│ │ссуды отражает степень ее│

│ │кредитного, а не валютного│

│ │риска. В целях компенсации│

│ │кредитного риска по ссудам│

│ │создается резерв на возможные│

│ │потери по ссудам. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│7. Как учитываются опционы│7. Опционы "call" и "put"│

│"call" и "put" при покупке и│следует учитывать в порядке,│

│продаже для продающего и│предусмотренном для учета│

│покупающего банка в случае│операций со срочными валютными│

│исполнения и неисполнения│контрактами письмом Банка России│

│опциона? │от 10.06.96 N 290. Опционы│

│ │учитываются как продающим, так и│

│ │покупающим банком на момент│

│ │заключения сделки на│

│ │внебалансовых счетах 9953 -│

│ │9956. │

│ │ В расчет открытой валютной│

│ │позиции рекомендуется принимать│

│ │величину, определенную при│

│ │помощи так называемого дельта -│

│ │метода. При этом методе опцион│

│ │включается в расчет открытой│

│ │валютной позиции в сумме,│

│ │рассчитываемой по формуле: │

│ │ W = D x K, где │

│ │W - сумма опциона, включаемая в│

│ │расчет открытой валютной│

│ │позиции, │

│ │K - сумма опциона по контракту, │

│ │D - дельта - коэффициент,│

│ │значение которого меняется от│

│ │"0" до "1" в зависимости от│

│ │вероятности реализации│

│ │опционного контракта.│

│ │Вероятность реализации│

│ │определяется уровнем доходности│

│ │опционного контракта при данном│

│ │валютном курсе. Например,│

│ │значение дельта - коэффициента в│

│ │ситуации: │

│ │"deep-out-of-the-money" ("далеко│

│ │от денег") - 0 (вероятность│

│ │реализации практически равна│

│ │нулю); │

│ │"at-the-money" ("у денег") - 0,5│

│ │(вероятность реализации около│

│ │50%); │

│ │"high-in-the-money" ("при│

│ │больших деньгах") - 1,0│

│ │(вероятность реализации│

│ │практически 100%). │

│ │ Существенно менее точным, но│

│ │также допустимым способом учета│

│ │опционов является их включение в│

│ │расчет открытой валютной позиции│

│ │по цене исполнения с последующей│

│ │корректировкой в случае отказа│

│ │партнера (по проданным опционам)│

│ │либо самого банка от реализации│

│ │(по купленным опционам). │

│ │ Право выбора метода│

│ │включения опционов в расчет│

│ │открытой валютной позиции│

│ │предоставляется банкам, которые│

│ │обязаны в течение двух недель с│

│ │момента выхода данной│

│ │Консультации уведомить│

│ │территориальное учреждение Банка│

│ │России по месту нахождения│

│ │головного офиса (а также филиалы│

│ │и территориальные учреждения│

│ │Банка России по месту их│

│ │нахождения в случае, если│

│ │филиалы работают с опционами) в│

│ │форме информационного письма о│

│ │том, какой из вышеприведенных│

│ │методов они используют при│

│ │отражении купленных / проданных│

│ │опционов в отчетности об│

│ │открытых валютных позициях. │

│ │ Выбор метода включения│

│ │опционов в расчет открытой│

│ │валютной позиции (далее - метод│

│ │учета) осуществляется в│

│ │соответствии с принятой в банке│

│ │учетной политикой. Выбранный│

│ │метод учета используется, как│

│ │правило, на протяжении всего│

│ │финансового года. При│

│ │возникновении необходимости│

│ │банку предоставляется право│

│ │изменить используемый в течение│

│ │года метод учета. При этом банк│

│ │обязан уведомить территориальное│

│ │учреждение Банка России по месту│

│ │нахождения своего Головного│

│ │офиса не менее, чем за месяц до│

│ │начала использования другого│

│ │метода. Территориальное│

│ │учреждение Банка России в│

│ │течение месяца вправе проверить│

│ │обоснованность изменения метода│

│ │учета и принять решение о│

│ │разрешении (запрете) на его│

│ │изменение. Отсутствие запрета│

│ │территориального учреждения│

│ │Банка России означает его│

│ │согласие на изменение метода│

│ │учета. Не допускается изменение│

│ │используемого метода более│

│ │одного раза в течение│

│ │финансового года. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│8. Следует ли учитывать при│8. Наличная иностранная валюта│

│расчете открытой валютной│включается в расчет открытой│

│позиции остатки наличной│валютной позиции, увеличивая│

│иностранной валюты (в т.ч.│длинную (уменьшая короткую)│

│находящиеся в обменном пункте),│позицию в соответствующей│

│предназначенной для совершения│иностранной валюте. Аналогично,│

│обменных операций? │при проведении банком│

│ │валютообменных операций с│

│ │наличной иностранной валютой, ее│

│ │покупка увеличивает длинную│

│ │(уменьшает короткую) валютную│

│ │позицию в соответствующей│

│ │иностранной валюте на сумму│

│ │покупки, а продажа увеличивает│

│ │короткую (уменьшает длинную)│

│ │валютную позицию. │

│- Какие из операций с наличной│- Из перечисленных в вопросе│

│иностранной валютой подлежат│операций на изменение открытой│

│отражению при расчете открытой│валютной позиции влияют│

│валютной позиции (в частности,│следующие: │

│покупка наличной иностранной│- покупка наличной иностранной│

│валюты за рубли в другом банке,│валюты в другом банке за│

│банкнотные сделки без конверсии│наличные и безналичные рубли│

│валют, операции по покупке -│либо за другую иностранную│

│продаже наличной иностранной│валюту; │

│валюты у физических лиц)? │- покупка - продажа иностранной│

│ │валюты у физических лиц. │

│ │ Банкнотные сделки без│

│ │конверсии валют на размер│

│ │открытой валютной позиции не│

│ │влияют. Доходы и расходы по всем│

│ │указанным сделкам, полученные в│

│ │иностранных валютах, создают│

│ │открытую валютную позицию на│

│ │дату их зачисления на счет│

│ │(списания со счета) доходов│

│ │(расходов). │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│9. Какие иные операции и иные│9. К иным операциям в│

│валютные ценности имеются в│иностранной валюте (п. 2.5│

│виду в пункте 2.5 Инструкции│Инструкции Банка России от│

│Банка России от 22 мая 1996 г.│22 мая 1996 г. N 41) относятся│

│N 41? │операции, влияющие на изменение│

│ │валютной позиции и не упомянутые│

│ │в п. п. 2.1, 2.2, 2.3, 2.4,│

│ │такие, например, как покупка│

│ │(продажа) портфеля кредитов│

│ │банка, выданных в иностранной│

│ │валюте, за российские рубли,│

│ │покупка (продажа) валютных│

│ │опционов (см. ответ на│

│ │вопрос 7), покупка (продажа)│

│ │облигаций займа Внешэкономбанка│

│ │за рубли и т.д., т.е. любые виды│

│ │операций, проведение которых│

│ │сопряжено с валютообменом,│

│ │включая обмен валютных ценностей│

│ │(кроме драгоценных металлов),│

│ │либо с изменением (увеличением,│

│ │уменьшением) требований и│

│ │обязательств банка в иностранной│

│ │валюте. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│10. Влияет ли на открытую│10. Покупка - продажа дорожных│

│валютную позицию покупка -│чеков влияет на открытую│

│продажа дорожных чеков? │валютную позицию, если данная│

│ │операция произведена с│

│ │валютообменом, т.е. дорожные│

│ │чеки в данной иностранной валюте│

│ │куплены за российские рубли или│

│ │другую иностранную валюту. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│11. Как влияют на открытую│11. Требования и обязательства│

│валютную позицию требования и│банка по заключенным сделкам с│

│обязательства с неопределенной│неопределенной датой поставки│

│датой (например, в случае│средств включаются в расчет│

│осуществления операций через│открытой валютной позиции на│

│систему банков - посредников,│дату заключения указанных│

│доставки наличной иностранной│сделок. Сделки с ценой│

│валюты из Москвы) или "без│исполнения, равной текущей цене│

│цены" (например, сделка│рынка на дату исполнения, как│

│заключена по курсу Банка России│например встречное обязательство│

│на какую - либо дату)? │в расчетном форварде (см. ответ│

│ │на вопрос 18), с юридической│

│ │точки зрения не считаются│

│ │правомерными до установления│

│ │конкретной цены исполнения и│

│ │влияют на открытую валютную│

│ │позицию при их исполнении как│

│ │всякая конверсионная операция. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│12. Каков порядок учета│12. При покупке банком│

│операций покупки / продажи│иностранной валюты за│

│наличной иностранной валюты за│безналичные российские рубли в│

│безналичные российские рубли? │балансе банка делаются следующие│

│ │проводки: │

│ │Дт 060 │

│ │КТ 161 │

│ │Кт 960 или Дт 970 (курсовые│

│ │разницы) │

│ │ При продаже банком наличной│

│ │иностранной валюты за│

│ │безналичные российские рубли в│

│ │балансе банка делаются следующие│

│ │проводки: │

│ │Дт 161 │

│ │Кт 060 │

│ │Кт 960 или Дт 970 (курсовые│

│ │разницы) │

│ │ Проведение таких│

│ │(конверсионных операций влияет│

│ │на величину открытой валютной│

│ │позиции. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│13. Каков порядок отражения в│13. При проведении банком│

│бухгалтерском учете операций по│операции по снятию наличной│

│покупке наличной иностранной│иностранной валюты с│

│валюты за безналичную? │корреспондентского счета в│

│ │банке - корреспонденте делаются│

│ │следующие проводки: │

│ │Дт 060 │

│ │Кт 072 │

│ │Кт 960 или Дт 970 (комиссия) │

│ │ В случае, когда списание│

│ │иностранной валюты с│

│ │корреспондентского счета│

│ │опережает поступление наличной│

│ │иностранной валюты, делаются│

│ │следующие проводки: │

│ │- на день списания безналичной│

│ │иностранной валюты: │

│ │Дт 061 │

│ │Кт 072 │

│ │Кт 960 или Дт 970 (комиссия) │

│ │- на день поступления наличной│

│ │иностранной валюты в кассу банка│

│ │Дт 060 │

│ │Кт 061 │

│ │ Снятие банком наличной│

│ │иностранной валюты с его│

│ │корреспондентского счета не│

│ │является конверсионной операцией│

│ │и не влияет на величину открытой│

│ │валютной позиции банка. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│14. Трактуется ли как ошибка│14. Письмо Банка России от│

│формирование позиционного счета│06.09.96 N 327 (пункт 5) в│

│на балансовом счете 076? │качестве примера бухгалтерских│

│ │проводок по продаже иностранной│

│ │валюты за другую иностранную│

│ │валюту приводит следующий│

│ │вариант проводок: │

│ │Дт 072, 080 - в валюте 1 │

│ │Кт 072, 080 - в валюте 2 │

│ │Кт 960 или Дт 970 │

│ │ При этом использование│

│ │балансового счета 076 для учета│

│ │конверсионных операций,│

│ │связанных с покупкой (продажей)│

│ │иностранных валют, не│

│ │допускается. Письмом Банка│

│ │России от 06.09.96 N 327│

│ │предусматривается необходимость│

│ │ведения конверсионных счетов при│

│ │аналитическом учете валютных│

│ │операций только в иностранных│

│ │валютах. Особенности режима│

│ │конверсионных счетов описаны в│

│ │пункте 1 письма Банка России от│

│ │06.09.96 N 327. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│15. Каким образом учитываются в│15. В соответствии с пунктом 2.3│

│балансе банка сделки "tomorrow"│Инструкции Банка России от│

│и "spot"? В разделе III письма│22 мая 1996 г. N 42 сделки│

│N 290 содержится ссылка на│"tomorrow" и "spot" относятся к│

│пункт 2.4 Инструкции N 41, из│сделкам с немедленной поставкой│

│чего следует учет на│средств. Указанные сделки│

│внебалансовых счетах только│проводятся по балансу банка на│

│срочных валютных сделок. Сделки│дату осуществления поставки по│

│"tomorrow" и "spot" не│ним средств. Включение указанных│

│учитываются на внебалансовых│операций в отчетность об│

│счетах, а также не отражаются│открытых валютных позициях│

│на балансовых счетах. Каким│производится в соответствии с│

│образом учитываются указанные│данными внесистемного учета (в│

│сделки до наступления даты│зависимости от действующих в│

│расчетов? │банке правил внутреннего│

│ │бухгалтерского учета) на момент│

│ │заключения сделки. В отчетах об│

│ │открытых валютных позициях│

│ │сделки "tomorrow" и "spot"│

│ │отражаются в графе "По балансу".│

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│16. Как следует подсчитывать│16. Сделка "swap" состоит из│

│сделки "swap"? │двух сделок: │

│ │- кассовая сделка (с немедленной│

│ │поставкой средств), которая│

│ │учитывается внесистемно до даты│

│ │исполнения (валютирования) и в│

│ │балансе на соответствующую дату│

│ │валютирования; │

│ │- срочная сделка, которая до│

│ │момента движения средств│

│ │учитывается на внебалансовых│

│ │счетах, а на дату исполнения - в│

│ │балансе. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│17. Если сделка "swap"│17. Обмен депозитами в разных│

│представлена не как операция по│иностранных валютах отражается│

│покупке и продаже иностранных│на соответствующих счетах│

│валют, а как взаимное│баланса в момент предоставления│

│предоставление депозитов в│депозитов. Сущность указанного│

│разных иностранных валютах, то,│обмена депозитами сводится, в│

│вероятно, такая сделка будет│конечном итоге, к проведению│

│отражаться по балансовым│конверсионной операции,│

│счетам, а не по внебалансовым? │состоящей из двух сделок (см.│

│ │ответ на вопрос 16), данная│

│ │сделка не влияет на размер│

│ │открытой валютной позиции. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│18. Каковы причины включения│18. В соответствии с письмом│

│так называемых расчетных│Банка России от 23.12.96 N 382│

│(индексных) форвардных│расчетный форвард определяется│

│контрактов (расчетных│как комбинация двух сделок -│

│форвардов) в расчет открытой│покупка / продажа иностранной│

│валютной позиции? Указанные│валюты на срок с заранее│

│контракты изначально не│зафиксированным курсом и│

│предполагают движения валютных│одновременное принятие│

│средств и, следовательно, не│обязательства продать / купить│

│могут считаться валютными│ту же сумму иностранной валюты│

│операциями в чистом виде. Нужно│на дату исполнения срочной│

│ли ставить их на внебалансовый│сделки по курсу, который│

│учет? │подлежит определению в будущем│

│ │периоде (например, будет│

│ │зафиксирован на ММВБ в заранее│

│ │обусловленный день). Указанные│

│ │контракты, действительно,│

│ │фактически не предполагают│

│ │проведения валютообменных│

│ │операций, поскольку при их│

│ │заключении изначально не│

│ │предполагается поставка базового│

│ │валютного актива. Расчеты по│

│ │этим контрактам осуществляются│

│ │исключительно в рублях в сумме,│

│ │которая представляет собой│

│ │разницу между стоимостью│

│ │базового валютного актива по│

│ │изначально зафиксированному│

│ │курсу и его стоимостью по курсу,│

│ │определяемому в будущем периоде.│

│ │Однако в связи с тем, что,│

│ │заключая подобные контракты,│

│ │банки принимают на себя курсовые│

│ │риски, указанные контракты│

│ │учитываются при расчете открытой│

│ │валютной позиции. Согласно│

│ │письму Банка России от 23.12.96│

│ │N 382 открытую валютную позицию│

│ │в момент заключения контракта│

│ │создает срочная сделка на│

│ │покупку / продажу иностранной│

│ │валюты с зафиксированным курсом.│

│ │Срочная сделка учитывается на│

│ │внебалансовых счетах в│

│ │соответствии с указаниями Банка│

│ │России от 10 июня 1996 г. N 290.│

│ │При этом обязательство по│

│ │встречной сделке на дату│

│ │заключения срочного контракта не│

│ │имеет самостоятельного значения│

│ │с позиций определения открытой│

│ │валютной позиции контрагентов.│

│ │Его функциональная роль в│

│ │расчетном форварде сводится к│

│ │формированию механизма игры на│

│ │колебаниях валютного курса,│

│ │способом чего и является, по│

│ │существу, расчетный форвард. В│

│ │то же время при исполнении│

│ │встречная сделка влияет на│

│ │размер открытой валютной позиции│

│ │как всякая конверсионная│

│ │операция. │

│- Можно ли учитывать форвардные│- Нет, расчет рублевого│

│позиции по форвардному курсу? │эквивалента производится на базе│

│ │официального валютообменного│

│ │курса, действующего на отчетную│

│ │дату, т.е. на дату расчета│

│ │открытой валютной позиции. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│19. Какова схема проводок по│19. Валютный счет клиента на│

│конверсионным операциям по│балансовом счете 070 дебетуется│

│поручению клиента, имеющего в│(кредитуется), а рублевый счет│

│банке текущие счета в│клиента на балансовом счете 467│

│российских рублях и иностранной│кредитуется (дебетуется). В│

│валюте, в соответствии с│зависимости от действующих в│

│письмом Банка России от│банке внутренних правил│

│10.06.96 N 290? │бухгалтерского учета возможно,│

│ │но не обязательно, использование│

│ │специального конверсионного│

│ │счета (см. пункт 1 письма Банка│

│ │России от 06.09.96 N 327). │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│20. Должен ли банк иметь баланс│20. Согласно требованиям│

│в иностранной валюте или должен│бухгалтерского учета Банка│

│быть один баланс в национальной│России банк должен вести│

│валюте? │ежедневный единый рублевый│

│ │баланс. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│21. Какова методика перехода от│21. Расчет открытой валютной│

│расчета открытой валютной│позиции в соответствии с пунктом│

│позиции по Инструкции N 15 к│8 Приказа Банка России от 22 мая│

│расчету по Инструкции N 41? Или│1996 г. N 02-171 первоначально│

│расчет открытой валютной│должен был быть произведен по│

│позиции по Инструкции N 41│состоянию на 15 июня 1996 г. │

│начинается с 1 июля 1996 г. с│Следует отметить также, что│

│нуля? │открытая валютная позиция│

│ │отражает состояние банка с│

│ │позиции подверженности валютному│

│ │риску на любую конкретную дату.│

│ │В связи с этим специального│

│ │перехода от ранее│

│ │существовавшего порядка к│

│ │действующему порядку расчета│

│ │открытой валютной позиции не│

│ │требовалось. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│22. В соответствии с│22. Банк России не издавал│

│инструкциями Банка России│нормативных документов,│

│проводки по счетам│обязывающих осуществлять│

│осуществляются на основании│проводки по счетам на основании│

│выписок банков -│выписок банков -│

│корреспондентов, которые банк│корреспондентов. В банках│

│получает к 15 - 16 ч.│практикуется осуществление│

│следующего дня. Каким образом,│проводок по счетам банков -│

│закрывая операционный день│корреспондентов как после│

│позже 13.00, банк может│получения выписок, так и по│

│выполнить требование о│дебетовым и кредитовым авизо с│

│представлении отчета об│последующей выверкой сделанных│

│открытых валютных позициях не│проводок с полученными│

│позднее 13.00? │выписками. В обоих случаях в│

│ │условиях действия требований│

│ │Инструкции N 41 следует│

│ │использовать для расчета│

│ │открытой валютной позиции данные│

│ │о заключенных сделках на│

│ │основании внесистемного учета,│

│ │реестров и дневников дилерских│

│ │сделок и т.д. │

│ │ │

│- Правомерно ли отчитываться│- Подразделения банковского│

│прогнозной открытой валютной│надзора территориальных│

│позицией с отнесением разницы│учреждений Банка России│

│между прогнозной и фактической│контролируют фактически│

│позицией в отчет по позиции на│сложившуюся величину открытой│

│следующий день? │валютной позиции. В связи с этим│

│ │представлять "отчет",│

│ │базирующийся на прогнозе│

│ │величины открытой валютной│

│ │позиции, неправомерно. Кроме│

│ │того, следует иметь в виду, что│

│ │в соответствии с пунктом 23│

│ │Инструкции Банка России от│

│ │22 мая 1996 г. N 41 превышения│

│ │установленных лимитов│

│ │(сублимитов) открытых валютных│

│ │позиций не могут переноситься│

│ │банком (филиалом банка) на│

│ │следующий операционный день и│

│ │должны до конца текущего│

│ │операционного дня закрываться│

│ │путем проведения банком│

│ │(филиалом банка) балансирующих│

│ │сделок. │

│- При работе обменных пунктов в│- Валютообменные операции,│

│выходные дни допускается│совершаемые банком в выходные│

│проведение операций следующим│дни, должны включаться в расчет│

│рабочим днем. Как в таком│открытой валютной позиции│

│случае представлять отчет по│первого рабочего дня недели,│

│открытой валютной позиции?│следующего за выходными.│

│Требуется ли представление│Представление отчетности по│

│отчета за субботу, за│открытой валютной позиции за│

│воскресенье? │выходные и праздничные дни не│

│ │требуется. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│23. Каким образом соотносится│23. Структура суммарных открытых│

│суммарный лимит открытых│валютных позиций (длинных и│

│валютных позиций (ОВП) в│коротких) включает в себя всю│

│размере 30% от собственных│совокупность так называемых│

│средств уполномоченного банка с│"валютных пар": ОВП рубль /│

│лимитами открытых валютных│доллар, ОВП рубль / нем. марка,│

│позиций по отдельным│ОВП нем. марка / доллар и т.д.│

│иностранным валютам и│При этом суммарное значение│

│российским рублям в размере 15%│длинных ОВП и коротких ОВП│

│от его собственных средств? │должно быть равновеликим. │

│ │ Открытая валютная позиция по│

│ │отдельным иностранным валютам и│

│ │российским рублям складывается│

│ │из открытых валютных позиций по│

│ │соответствующей данной валюте│

│ │части "валютных пар". Например,│

│ │ОВП по долларам США будет│

│ │складываться из ОВП доллар /│

│ │нем. марка, ОВП доллар /│

│ │швейцарский франк, ОВП доллар /│

│ │рубль и т.д. │

│ │ В случае, когда│

│ │15-процентный лимит по отдельной│

│ │иностранной валюте исчерпан,│

│ │суммарный 30-процентный лимит│

│ │открытой валютной позиции будет│

│ │складываться из открытых позиций│

│ │по другим иностранным валютам│

│ │(см. Приложение N 1). │

│ │ При этом в соответствии с│

│ │порядком, установленным│

│ │Инструкцией Банка России от│

│ │22 мая 1996 г. N 41, открытая│

│ │валютная позиция в российских│

│ │рублях является расчетной│

│ │величиной, которая включает в│

│ │себя конверсионные операции│

│ │российский рубль / иностранная│

│ │валюта, а также определенное│

│ │выравнивание соотношений│

│ │иностранных валют по кросс -│

│ │курсам Банка России. В отчете об│

│ │открытых валютных позициях│

│ │данная величина указывается в│

│ │строке "открытая позиция в│

│ │российских рублях│

│ │(балансирующая)" в графе 8│

│ │(длинная) или 9 (короткая) и не│

│ │должна превышать 15% от│

│ │собственных средств (капитала)│

│ │банка. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│24. Каков порядок установления│24. Письмом Банка России от│

│сублимитов на открытые валютные│23.12.96 N 383 определен порядок│

│позиции и контроля за ними для│распределения сублимитов и│

│учреждений Сбербанка Российской│составления отчетов об открытых│

│Федерации и Агропромбанка,│валютных позициях для учреждений│

│имеющих разветвленную сеть│Сбербанка Российской Федерации.│

│филиалов? │ Что касается Агропромбанка,│

│ │то на него распространяется│

│ │порядок распределения сублимитов│

│ │и составления отчетов об│

│ │открытых валютных позициях,│

│ │установленный Инструкцией Банка│

│ │России от 22.06.96 N 41, для│

│ │филиалов уполномоченных банков.│

│ │В соответствии с Инструкцией│

│ │Головной банк Агропромбанка│

│ │устанавливает сублимиты на│

│ │открытые валютные позиции своим│

│ │региональным филиалам, а│

│ │региональные филиалы│

│ │устанавливают сублимиты открытых│

│ │валютных позиций отделениям.│

│ │Контролю со стороны│

│ │подразделений банковского│

│ │надзора территориальных│

│ │учреждений Банка России подлежит│

│ │отчетность региональных филиалов│

│ │Агропромбанка. Соблюдение│

│ │сублимитов открытых валютных│

│ │позиций отделениями│

│ │контролируется соответствующими│

│ │региональными банками. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│25. С какой периодичностью│25. Филиалы, головные банки│

│должны отчитываться филиалы,│которых имеют собственный│

│головные офисы которых имеют│капитал свыше 6 млн. ЭКЮ, как│

│собственный капитал свыше│следует из контекста п. п. 19 и │

│6 млн. ЭКЮ? │21 Инструкции N 41, представляют│

│ │отчетность по открытой валютной│

│ │позиции в территориальные│

│ │учреждения Банка России по месту│

│ │своего нахождения ежедневно. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│26. Может ли головной офис│26. В соответствии с письмом│

│чаще, чем раз в месяц, менять│Банка России от 23.01.97 N 399│

│сублимиты по позициям филиалов?│банки, переведенные на│

│ │централизованный режим│

│ │отчетности, осуществляют│

│ │самостоятельный контроль за│

│ │допустимым уровнем валютного│

│ │риска и перераспределяют│

│ │сублимиты на открытые валютные│

│ │позиции в свободном режиме. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│27. Может ли банк, имеющий в│27. Да, может, но при этом│

│своем составе филиалы,│согласно Инструкции N 41 (п. 11)│

│устанавливать одним филиалам│банк устанавливает размер│

│только короткую открытую│сублимитов открытой валютной│

│валютную позицию, а другим│позиции филиалов в пределах│

│филиалам только длинную? │общих лимитов, установленных в│

│ │целом для банка. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│28. Обязаны ли банки│28. Да, и в этом случае в│

│представлять отчет по открытым│территориальное учреждение Банка│

│валютным позициям, если│России представляется отчетность│

│валютные позиции у банка│по форме приложения N 2 к│

│закрыты? │Инструкции N 41. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│29. Возможно ли представление│29. Допустимо представление│

│отчетности головными офисами и│отчетности по открытой валютной│

│филиалами банков по │позиции по факсимильной связи с│

│факсимильной связи? │последующим почтовым или│

│ │телексным подтверждением. │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│30. В какой срок│30. Территориальное учреждение│

│территориальное учреждение│Банка России по месту нахождения│

│Банка России по месту│филиала уполномоченного банка│

│нахождения филиала в│информирует территориальное│

│соответствии с пунктом 25│учреждение Банка России по месту│

│Инструкции N 41 должно│нахождения головного офиса о│

│информировать территориальное│допущенном филиалом нарушении│

│учреждение по месту нахождения│требований Инструкции N 41 в│

│головного офиса о допущенных│течение 5-ти рабочих дней после│

│филиалом нарушениях? │дня, когда была получена│

│ │информация о допущенных│

│ │нарушениях. │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘