4.10. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг

4.10. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством

обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг

IFRS7p21 Сделки продажи ценных бумаг с обязательством их обратного

39p21 выкупа ("репо"), которые фактически обеспечивают контрагенту

39p46 доходность кредитора, рассматриваются как операции по

39p37 привлечению средств под обеспечение ценными бумагами. Ценные

(AG51) бумаги, переданные по сделкам продажи с обязательством их

обратного выкупа, отражаются по статьям "Финансовые активы,

оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или

убыток", "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи"

либо "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" в

зависимости от категории финансового инструмента, в которую

они были включены на дату продажи. В случае, если по условиям

сделки получившая финансовые активы сторона имеет право

продать или перезаложить их, то такие финансовые активы

отражаются в консолидированном отчете о финансовом положении

Группы отдельными статьями как "финансовые активы, переданные

без прекращения признания" в соответствии с категориями, из

которых они были переданы. Соответствующие обязательства по

привлеченным денежным средствам отражены по строке "Средства

других банков" или "Прочие заемные средства". Разница между

ценой продажи ценной бумаги и ценой обратного выкупа

отражается как процентный расход и начисляется на протяжении

всего срока действия сделки "репо" по методу эффективной

ставки процента.

Сделки покупки ценных бумаг с обязательством их обратной

продажи ("обратные репо"), которые фактически обеспечивают

Группе доходность кредитора, рассматриваются как операции по

предоставлению денежных средств под обеспечение ценными

бумагами. Ценные бумаги, приобретенные по сделкам покупки с

обязательством их обратной продажи, не признаются в

консолидированном отчете о финансовом положении.

Соответствующие требования по предоставленным денежным

средствам отражаются по строке "Средства в других банках" или

"Кредиты и дебиторская задолженность".

Разница между ценой покупки ценной бумаги и ценой обратной

продажи отражается как процентный доход и начисляется на

протяжении всего срока действия сделки "репо" по методу

эффективной ставки процента.

Ценные бумаги, предоставленные Группой в качестве займа

контрагентам, продолжают отражаться как ценные бумаги в

исходной статье консолидированного отчета о финансовом

положении. В случае, если по условиям сделки получившая

финансовые активы сторона имеет право продать или

перезаложить их, то финансовые активы переклассифицируются в

отдельную балансовую статью.

Ценные бумаги, полученные в качестве займа, не отражаются в

консолидированной финансовой отчетности. В случае, если эти

ценные бумаги реализуются третьей стороне, финансовый

результат от приобретения и продажи этих ценных бумаг

отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках по

строке "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом

доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по

справедливой стоимости через прибыль или убыток".

Обязательство по возврату данных ценных бумаг отражается по

справедливой стоимости как предназначенное для торговли по

статье "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или убыток".