4.9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

4.9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

через прибыль или убыток

39p9 Группа относит к данной категории финансовые активы,

оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или

IFRS7 убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые

p21, активы, классифицированные как "оцениваемые по справедливой

(B5(a)) стоимости через прибыль или убыток" при первоначальном

39p9(a) признании.

Финансовый актив классифицируется как предназначенный для

торговли, если он приобретается в целях продажи в

краткосрочной перспективе или является частью портфеля

идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются

на совокупной основе и недавние сделки с которыми

свидетельствуют о фактическом получении прибыли. Производные

финансовые инструменты, имеющие положительную справедливую

стоимость (то есть потенциально выгодные условия), также

определяются как "финансовые активы, оцениваемые по

справедливой стоимости через прибыль или убыток",

предназначенные для торговли, только если они не являются

производными финансовыми инструментами, определенными в

качестве эффективного инструмента хеджирования.

39р9(b) Прочие финансовые активы, классифицированные как "оцениваемые

(AG4B- по справедливой стоимости через прибыль или убыток", включают

AG4K) финансовые активы, которые при первоначальном признании были

отнесены к этой категории. Группа относит финансовые активы к

данной категории только в том случае, если выполняется одно

из условий:

такая классификация полностью или существенно устраняет

несоответствия в бухгалтерском учете, которые в противном

случае возникли бы в результате оценки активов и обязательств

или признания соответствующих доходов и расходов с

использованием разных методов;

группа финансовых активов управляется и оценивается по

справедливой стоимости в соответствии с документально

закрепленной стратегией управления рисками или инвестиционной

стратегией. Информация о данных финансовых активах,

управляемых на основе справедливой стоимости, представляется

на рассмотрение руководителя (рекомендуется указать должность

руководителя или орган руководства участника Группы);

39p11A финансовый актив включает встроенный производный

финансовый инструмент, который должен учитываться отдельно.

39p43,46 Первоначально и впоследствии финансовые активы, оцениваемые

39p48,48A по справедливой стоимости через прибыль или убыток,

(AG64, оцениваются по справедливой стоимости, которая рассчитывается

AG69- либо на основе рыночных котировок, либо с применением

AG82) различных методик оценки. Методики оценки изложены в разделе

IFRS7p27 4.3.

18p35(b) Реализованные и нереализованные доходы и расходы по операциям

с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой

стоимости через прибыль или убыток, отражаются в

консолидированном отчете о прибылях и убытках в том отчетном

периоде, в котором они возникли, в составе доходов за вычетом

расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по

справедливой стоимости через прибыль или убыток. Процентные

доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой

стоимости через прибыль или убыток, рассчитываются с

использованием метода эффективной ставки процента и

18p35(b) отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках

(v) как процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по

IFRS7 справедливой стоимости через прибыль или убыток. Полученные

(B5(e) дивиденды отражаются по статье "Прочие операционные доходы" в

39p50 консолидированном отчете о прибылях и убытках. Группа

(a,b), классифицирует финансовые активы, оцениваемые по справедливой

50A стоимости через прибыль или убыток, в соответствующую

категорию в момент их приобретения. Производные финансовые

активы, классифицированные в данную категорию, и прочие

финансовые активы, классифицированные как "оцениваемые по

справедливой стоимости через прибыль или убыток" при

первоначальном признании, переклассификации не подлежат.