III. По Закону РСФСР от 9 декабря 1991 г. "О налогах на имущество физических лиц"

III. По Закону РСФСР от 9 декабря 1991 г.

"О налогах на имущество физических лиц"

61. В каких ценах определяется инвентаризационная стоимость строений по состоянию на 1 января каждого года? (в настоящее время БТИ применяются цены 1982 г.). Как налоговые органы должны проводить оценку строений при отсутствии оценки в БТИ и Госстрахе, учитывая сложность методики проведения этой оценки?

Налоговым органам не предоставлено право производить оценку строений. Налог исчисляется только по данным, представленным коммунальными или страховыми органами. В случае длительной задержки этими органами сведений об оценке строений граждан налоговые органы обязаны информировать местные Советы народных депутатов для принятия соответствующих мер.

62. В сельской местности нет БТИ, обязательное государственное страхование отменено. Кто в таком случае будет проводить оценку жилых домов, дач, садовых домиков, гаражей, бань и т.п., а также квартир, находящихся в собственности граждан?

В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 12.03.92 N 469-Р "Во исполнение Постановления Верховного Совета РСФСР "О порядке введения в действие Закона РСФСР "О налогах на имущество физических лиц" органам исполнительной власти республик в составе Российской Федерации, краев, областей поручено обеспечить до 01.07.92 проведение оценки строений, сооружений и помещений, принадлежащих гражданам на праве собственности независимо от их месторасположения, налоговые органы для исчисления налогов на имущество должны использовать эти данные.

63. Следует ли предъявлять налог с владельцев строений за 1991 г. по приватизированным квартирам в 1991 г.?

Поскольку законом предусмотрено, что его положения вступают в силу с 01.01.92, то налог за 1991 г. не исчисляется.

64. Если приватизация квартир произведена в рассрочку, с какого времени начислять налог на имущество физических лиц?

Граждане, купившие квартиры в рассрочку, являются плательщиками налога с момента оформления документов, подтверждающих право собственности.

65. В какой бюджет зачислять налог на имущество физических лиц, если место нахождения имущества не совпадает с местом регистрации?

Платежи налогов на строения, помещения и сооружения должны поступать в бюджет местного Совета народных депутатов по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения, а по транспортным средствам - по месту регистрации объекта обложения.

66. Производить ли начисление налога на имущество владельцам квартир, приватизированных после 1 января 1992 г.?

По таким квартирам следует начислять налог с месяца, в котором произведена приватизация.

67. Следует ли начислять налог на имущество на самовольно построенные строения?

Налог на имущество начисляется владельцу строения, которое зарегистрировано в соответствующих органах. В случае установления налоговой инспекцией самовольно возведенных строений об этом необходимо поставить в известность коммунальные органы для оформления владения собственностью.

68. Налогом на строения, помещения и сооружения будет облагаться каждый владелец гаражей в ГСК и садовых дач в садоводческих товариществах или ГСК и товарищество в целом?

Граждане - члены ГСК, выплатившие пай в этом кооперативе и имеющие об этом подтверждающий документ, являются согласно закону о собственности собственниками строений гаражей, и им следует вручать платежные извещения на уплату налога каждому индивидуально. За домики, принадлежащие на праве собственности гражданам - членам садоводческих товариществ, налог предъявляется каждому гражданину отдельно.

69. Будет ли взиматься налог с жилищно-строительных кооперативов? И кто будет являться плательщиком налога - ЖСК или члены ЖСК? С какого времени взимается налог? В случае выплаты ссуды или с момента вселения в квартиру?

Гражданам, выплатившим пай за квартиру в жилищно-строительных кооперативах, являющимся собственниками этих квартир, налог предъявляется каждому плательщику отдельно. Владельцем квартиры член ЖСК становится с момента выплаты пая.

70. Начисляется ли налог прежнему владельцу в случае продажи дома до срока уплаты налога? Делать ли в этом случае перерасчет налога?

В соответствии с п. 13 инструкции "О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц" от 03.03.92 N 3, если строение, сооружение и помещение отчуждено в течение года от одного гражданина к другому (купля-продажа), налог на строения, помещения и сооружения исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он утратил право собственности, а новому собственнику - начиная с того месяца, в котором возникло это право, т.е. делается перерасчет налога.

71. В каких случаях освобождаются от уплаты налога на строения пенсионеры и военнослужащие, если они являются владельцами строений или же членами семьи владельцев строений?

Только, если указанные лица являются собственниками этих строений. Членам семей владельцев строений льготы не предусмотрены.

72. В Законе РСФСР "О налоге на имущество физических лиц" от уплаты налога освобождаются инвалиды I и II групп, а также пенсионеры, которым пенсия назначена в порядке, установленном законодательством. Будут ли освобождаться от налога инвалиды III группы, по случаю потери кормильца, при потере зрения?

Для указанных категорий граждан законодательством прямой льготы по налогу не установлено. Вместе с тем, если инвалид III группы, по случаю потери кормильца или при потере зрения получает пенсию, то он относится к категории пенсионеров, и будет освобождаться от уплаты налога на строения, помещения и сооружения.

73. Подпункт "б" пункта 6 Инструкции предполагает устанавливать инспектору по налогам определенный срок для представления документа в отношении граждан, вновь призванных на военную службу. Какой необходимо установить срок, до истечения которого налог начисляться не должен?

В этом случае срок устанавливается налоговым органом самостоятельно, но достаточный для получения соответствующего документа, поскольку военнослужащий может служить в отдаленном регионе.

74. Пунктом 12 Инструкции предусмотрено представление в налоговые органы сведений коммунальными органами и другими организациями бесплатно в согласованные сроки. Этот срок устанавливается решением администрации района или только на основании письма налоговой инспекции?

Этот срок согласовывается самими налоговыми органами с органами коммунального хозяйства, страховыми и другими органами.

75. В Инструкции по данному налогу не нашли отражения вопросы проведения подготовительных мероприятий по проведению учета плательщиков налогов и сроков их проведения.

Пунктом 21 Инструкции предусмотрено, что до начала исчисления налогов на имущество граждан налоговые органы обязаны обеспечить получение и полноту сведений, необходимых для учета плательщиков и исчисления, т.е. произвести необходимые для этого подготовительные мероприятия. Законом не предусмотрены точные сроки проведения учета плательщиков, только оговорено, что платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам не позднее 1 августа. Следовательно, налоговые органы самостоятельно устанавливают удобные для них сроки учета плательщиков налога на строения, помещения и сооружения. Они могут приурочить эти сроки к срокам проведения учета плательщиков земельного налога (1 июня).

76. Какие организации осуществляют регистрацию самолетов, теплоходов, вертолетов?

Регистрацию теплоходов, катеров, яхт и моторных лодок осуществляют инспекции по маломерному флоту, а самолетов и вертолетов - инспекции по безопасности полетов.

77. Подлежат ли налогообложению незарегистрированные транспортные средства?

В соответствии с п. 3 ст. 5 Закона налог с транспортных средств налоговыми органами исчисляется по тем сведениям, которые ежегодно представляются им государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств. Если устанавливаются случаи наличия незарегистрированного транспортного средства, об этом следует сообщить в органы, осуществляющие их регистрацию.