II. По Закону РСФСР от 7 декабря 1992 г. "О подоходном налоге с физических лиц"

II. По Закону РСФСР от 7 декабря 1992 г.

"О подоходном налоге с физических лиц"

10. Как производится исчисление налога с компенсации, выплачиваемой в связи с реорганизацией предприятий за неиспользованные отпуска за прошлые годы, работникам, имеющим право в соответствии с законодательством на присоединение отпусков за два или три рабочих года?

Суммы компенсации, выплачиваемые увольняемым работникам за неиспользованные отпуска до 1992 г., подлежат налогообложению по совокупности с доходом, полученным в 1992 г., по ставкам нового закона.

11. Подлежат ли налогообложению доходы, полученные членами крестьянского хозяйства от несельскохозяйственной деятельности?

На работников ассоциаций крестьянских (фермерских) хозяйств, создаваемых в соответствии со ст. 28 Закона РСФСР "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" от 22.11.90 путем объединения самостоятельных крестьянских хозяйств либо в случаях преобразования колхозов и совхозов по решению их коллективов, вышеуказанная льгота по налогу не распространяется.

12. Освобождаются ли от уплаты налога военные строители срочной службы военно-строительных отрядов по доходам, получаемым ими за работу в этих отрядах?

Пунктом 7 постановления Совета Министров СССР от 31.08.82 N 806-216 "О военно-строительных отрядах (частях) Министерства обороны" на военных строителей и членов их семей распространены льготы и преимущества, установленные для военнослужащих срочной службы и их семей.

Указом Президента Российской Федерации "О мерах по усилению социальной защиты военнослужащих и лиц, уволенных с военной службы" от 19.02.92 N 154 все категории военнослужащих освобождены от уплаты подоходного налога по денежному довольствию, денежным вознаграждениям и другим выплатам, получаемым ими в связи с исполнением обязанностей военной службы.

Так как выполнение строительных работ военными строителями срочной службы является для них исполнением обязанностей военной службы, полученные ими доходы за работы в этих отрядах, налогообложению не подлежат.

13. Утратил силу. - Письмо Госналогслужбы РФ N ИЛ-6-03/283, Минфина РФ N 04-04-02 от 27.08.92)

14. В каком порядке исчисляется налог с дивидендов, начисленных по акциям за 1991 г.?

В случае если по итогам работы предприятия или организации за 1991 г. дивиденды по акциям этого трудового коллектива начисляются работнику данного предприятия или организации, то суммы таких начисленных дивидендов облагаются налогом по ставкам, определенным ст. 14 Закона РСФСР "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 г. Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства" от 3 июля 1991 г., с применением установленных этим законом льгот. В состав совокупного дохода в 1992 г. эти суммы дивидендов не включаются.

Дивиденды по акциям за 1991 г., начисляемые акционерными обществами (закрытого или открытого типа), облагаются налогом в порядке и по ставкам, действующим с 1 января 1992 г. Суммы таких дивидендов включаются в совокупный доход 1992 г.

15. Удерживается ли подоходный налог с доходов, получаемых школьниками?

Налог удерживается в общеустановленном порядке.

16. Утратил силу. - Письмо Госналогслужбы РФ N ИЛ-6-03/283, Минфина РФ N 04-04-02 от 27.08.92)

17. Облагаются или нет доходы граждан от продажи как в живом, так и в переработанном виде кроликов, нутрий, птицы и т.д., выращенных гражданами, проживающими в городах? Если нет, то на основании каких документов? Облагается подоходным налогом или нет аналогичная продукция членов садоводческих товариществ?

Не облагаются. Основанием может служить справка соответствующего жилищно-эксплуатационного органа или уличного комитета (правления садоводческого товарищества) о наличии подсобного сельского хозяйства (наличии садового участка).

18. Как облагается доход, получаемый работниками предприятия в виде товаров, реализуемых данным предприятием своим работникам за символическую цену?

Налогообложению подлежит:

при отпуске продукции собственного производства - сумма разницы между ценами, применяемыми предприятиями для отпуска продукции сторонним потребителям, и ценами, по которым реализована эта продукция работникам;

при отпуске товаров, закупленных предприятиями,- сумма разницы между ценой, по которой приобретены эти товары, и ценой, по которой эти товары реализованы работникам;

при реализации предприятиями товаров, закупленных за счет прибыли в иностранной валюте, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов и обязательных платежей, в доход работников включается разница между ценой приобретения, определенной как стоимость этих товаров в инвалюте, пересчитанной в рубли по курсу Центрального банка РФ, действующему на момент реализации таких товаров, и ценой, по которой эти товары были проданы работникам.

19. На основании каких документов и в каком размере включаются в расходы используемые для производства товаров стоимость сырья и материалов, закупаемых на рынках?

Расходы по приобретению сырья и материалов (в том числе на рынках) включаются в затраты на основании должным образом оформленных первичных документов, обеспечивающих достоверность отражения в учете совершенных операций. Налоговый орган в каждом конкретном случае должен определить, обеспечивают ли представленные документы достоверность учета затрат. Документально подтвержденные затраты включаются в расходы по фактической сумме таких расходов.

В случае невозможности подтверждения расходов документами они учитываются при определении облагаемого налогом дохода по согласованию с налоговым органом.

20. Подлежат ли обложению подоходным налогом с физических лиц суммы, использованные предприятием из своих средств на строительство домов, покупку квартир и другого имущества для своих работников?

Средства, использованные предприятием на строительство домов, покупку квартир и другого имущества для своих работников в собственность, включаются в совокупный доход и подлежат обложению подоходным налогом.

21. Включается ли в облагаемый доход доля средств, полученных в 1992 г. работниками в результате ликвидации кооператива?

Доля средств, полученных работниками в результате ликвидации кооператива, включается в совокупный доход и подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц по совокупности с другими доходами (заработками), полученными в 1992 г.

22. Облагается ли подоходным налогом с физических лиц выплачиваемая работнику по договору аренды плата за использование в производственных целях предприятия его личной автомашины?

Выплачиваемая предприятием своему работнику арендная плата за использование в производственных целях личной автомашины подлежит обложению подоходным налогом у источника выплаты.

23. Предприниматель приобрел сырье в 1989 г. и представил соответствующие документы о его приобретении. Указанное сырье использовано для изготовления продукции в 1992 г., от реализации которой он получил доход. По каким ценам следует учитывать сырье в составе расходов при определении облагаемого дохода за 1992 г.?

Это сырье принимается в расходах для определения облагаемого дохода по ценам приобретения, указанным в представленных документах.

24. По решению городского Совета народных депутатов студентам и учащимся техникумов, училищ установлена стипендия в размере 2000 рублей в месяц. Подлежит ли она налогообложению?

Данное решение горсовета следует рассматривать как решение местного органа государственной власти об оказании материальной помощи и выплачиваемая сумма не подлежит налогообложению независимо от размера получаемой помощи.

25. "Государственный служащий". Что понимать под этим термином?

Категории персонала определены Общесоюзным классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР), утвержденным Госстандартом СССР 27.08.86 N 016.

26. В какие сроки предприятия, учреждения и организации обязаны перечислить подоходный налог в бюджет (день выдачи заработной платы на предприятии - 2 число каждого месяца). При получении 2 апреля средств на выдачу заработной платы за март месяц предприятие обязано перечислить в бюджет подоходный налог за март или февраль месяц?

Налог удерживается с совокупного дохода за январь - март, с зачетом ранее удержанных налогов, и перечисляется в бюджет 2 апреля.

27. В каких размерах принимать расходы предпринимателей на представительские цели?

Расходы на представительские цели не учитываются. Они должны производиться из доходов, остающихся после уплаты налогов, так как в настоящее время нет соответствующего законодательства.

28. Как учитывать расходы предпринимателей, занимающихся коммерческой деятельностью, в т.ч. получающих доходы от натурального товарообмена при коммерческих поездках в Польшу, Китай, Турцию и другие страны. Включается ли в расход стоимость путевки?

Стоимость путевки в составе расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, не учитывается.

29. Утратил силу. - Письмо Госналогслужбы РФ N ИЛ-6-03/283, Минфина РФ N 04-04-02 от 27.08.92)

30. На какую категорию рыбаков-колхозников распространяются льготы, установленные Президиумом Верховного Совета России от 2 марта 1992 г.?

Указанные льготы распространяются на рыбаков-колхозников, ушедших в путину в сезон 1991 - 1992 гг.

31. Какая периодичность проверок порядка занятия гражданами предпринимательской деятельностью?

Периодичность устанавливается руководителями налоговых органов.

32. Имеют ли право органы краевой, областной, местной администрации устанавливать льготы по подоходному налогу для отдельных категорий плательщиков и отдельных плательщиков?

Такого права им не представлено, вопросы установления и отмены льгот по налогу решаются Верховным Советом Российской Федерации.

33. Художник - член союза художников, в 1992 г. продает картину стоимостью 100.0 тыс. рублей, которая была написана им в 1967 г., и до 1992 г. являлась частью домашнего интерьера. Следует ли считать этот доход как доход, полученный от продажи имущества, принадлежащего гражданину на праве собственности?

Доход, полученный художником от продажи картины, подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц в соответствии с положениями главы IV Закона РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц". При этом исключению из полученного дохода подлежат расходы, понесенные художником на создание картины.

34. Имеют ли инвалиды III группы по профессиональному заболеванию право на вычеты из налогооблагаемого дохода в пятикратном размере минимальной месячной оплаты труда?

Нет, не имеют. Право на названные вычеты имеют инвалиды I и II групп независимо от вида инвалидности.

35. Могут ли предприятия, учреждения и организации при выплате физическому лицу авторских вознаграждений и вознаграждений за издание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов учитывать документально подтвержденные расходы?

Да, могут. С доходов авторов, которые в соответствии с законодательством об авторском праве получают авторские вознаграждения, из сумм полученных вознаграждений исключаются документально подтвержденные расходы по созданию произведений, первому изданию или первичному использованию созданного произведения (открытия, изобретения, промышленного образца).

При создании произведений науки, литературы и искусства по заказам предприятий, учреждений, организаций и граждан, а также при использовании ими открытий, изобретений и промышленных образцов расходы авторов, связанные с созданием этих произведений, с открытиями, изобретениями и промышленными образцами, возмещаются заказчиками. В этих случаях при определении подлежащего налогообложению дохода указанные расходы из сумм полученного вознаграждения не исключаются.

36. Как определять суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением трудовых обязанностей, и не подлежащие налогообложению?

Статьей 159 Кодекса законов о труде РСФСР определено, что предприятия, учреждения и организации несут в соответствии с законодательством материальную ответственность за ущерб, причиненный рабочим и служащим увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением трудовых обязанностей. Суммы, выплачиваемые в соответствии с Правилами возмещения предприятиями, учреждениями и организациями ущерба, причиненного рабочим и служащим (утверждены Постановлением Совета Министров СССР от 3 июля 1984 г. N 690), согласно пп. "в" п. 1 ст. 3 Закона о подоходном налоге с физических лиц обложению налогом не подлежат.

37. Как облагается налогом с физических лиц доход, полученный гражданами республик бывшего СССР на территории Российской Федерации?

В случае если граждане республик бывшего СССР проживают на территории России более 183 дней в году, то они подлежат обложению подоходным налогом в порядке и размерах, предусмотренных Законом о подоходном налоге для обложения налогом аналогичных доходов граждан Российской Федерации, имеющих постоянное местожительство в России. При этом по окончании года такие граждане обязаны подать в налоговый орган декларацию о совокупном годовом доходе, где должны показать все полученные доходы как на территории России, так и за ее пределами.

В случае если граждане республик бывшего СССР на территории Российской Федерации проживают менее 183 дней в году, то есть не имеют постоянного места жительства в России, налог удерживается в следующем порядке:

с доходов, полученных от выполнения трудовых обязанностей и в случаях, когда в дополнение к таким доходам иностранец имеет доходы от работ по договорам гражданско-правового характера, авторские вознаграждения, доходы от разовых работ, налог удерживается в порядке и размерах, установленных Законом для налогообложения перечисленных доходов для российских граждан;

со всех других видов доходов налог удерживается у источников выплаты дохода по ставке 20 процентов.

38. Облагается ли подоходным налогом с граждан вознаграждение, выплаченное организацией гражданину за оказание услуги в розыске похищенного имущества?

Облагается.

39. Как применять п. 2 Постановления Правительства РФ N 122 от 26.02.92 о размерах командировочных расходов?

Дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх норм, предусмотренных п. 1 названного Постановления, подлежат обложению подоходным налогом в общеустановленном порядке.

40. Нужна ли справка с прежнего места работы при переходе гражданина на другую работу из органов МВД?

Справка необходима для учета доходов, полученных от работ, не связанных с выполнением служебных обязанностей.

41. Студенту за успешное окончание первого семестра выдана премия в размере 1000 рублей. Облагается ли она налогом и если да, то в каком порядке?

Студенты освобождены от уплаты налога только по суммам стипендий, назначаемых и выплачиваемых учебным заведением.

Налог с премии исчисляется в общеустановленном порядке. При этом из суммы премии исключаются вычеты, установленные законодательством за полное число месяцев этого семестра.

42. Учитываются ли внуки в числе иждивенцев дедушки или бабушки?

К числу иждивенцев у дедушки или бабушки их внуки будут относиться в том случае, если внуки не имеют родителей и самостоятельных источников дохода. Подтверждение факта наличия иждивенцев в этом случае производится в общеустановленном порядке.

43. Производится ли уменьшение совокупного дохода граждан на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев за время нахождения работников в отпуске без сохранения заработной платы?

Производится при условии, если работник находится в кратковременном отпуске без сохранения заработной платы по разрешению руководителя предприятия, учреждения и организации (ст. 76 Кодекса законов о труде РСФСР) или когда работникам по приказу (распоряжению) руководителя предприятия, организации предоставлены отпуска без сохранения заработной платы в связи с временным отсутствием работы и у работников не прерываются с данным предприятием, организацией трудовые отношения.

44. Предоставляется ли льгота гражданину на содержание ребенка сожительницы, если их брак не зарегистрирован и при этом есть совместные дети?

Если совместно проживающие граждане, брак которых не зарегистрирован, имеют совместных детей, то расходы на содержание этих детей могут исключаться у одного из родителей по их выбору.

Расходы на содержание детей от прежнего брака гражданам, совместно проживающим и брак которых не зарегистрирован, исключаются только из доходов родителей таких детей.

45. Утратил силу. - Письмо Госналогслужбы РФ N ИЛ-6-03/283, Минфина РФ N 04-04-02 от 27.08.92)

46. Каковы действия налогового инспектора, если при проверке организации установлено, что в январе, феврале, марте расходы на содержание детей исключались у обоих супругов, представивших необходимые документы?

Учитывая, что Закон о подоходном налоге с физических лиц опубликован в марте текущего года, налоговый орган должен потребовать от супругов (по их выбору) оформить право на вычеты в соответствии с упомянутым Законом, и предложить предприятию, где работает супруг, который не будет пользоваться льготой, пересчитать налог с начала года.

В этой связи рекомендуется налоговым инспекциям на местах в текущем году определить и довести до предприятий и учреждений сроки, в которые граждане должны представить необходимые документы для производства вычетов из доходов затрат на содержание детей и иждивенцев, с тем, чтобы такую льготу предоставлять с начала года. Такой срок можно установить, например, с 1 мая 1992 года.

В дальнейшем при аналогичном нарушении его следует квалифицировать как сокрытие облагаемого налогом дохода обоими супругами с применением соответствующих санкций.

47. Считается ли иждивенцем у жены муж, 1961 г. рождения, с 1991 г. не работает, на учете в службе занятости также не состоит?

К числу иждивенцев относятся лица, проживающие на средства граждан и не имеющие самостоятельных источников дохода, как состоящие, так и не состоящие с ним в родстве. В данном примере, если муж не имеет самостоятельного дохода, не получает пособия по безработице и находится на содержании у своей жены, то на основании справки соответствующего жилищно-эксплуатационного органа он может быть учтен как иждивенец у жены.

48. Будут ли у бабушки исключаться из дохода расходы на содержание как своей дочери, так и ее ребенка (внука), если дочери не исполнилось 18 лет, она нигде не работает, проживают все вместе?

Из доходов бабушки будут исключаться расходы на содержание дочери (дочь не достигла 18-летнего возраста) и расходы по содержанию внука, если жилищно-эксплуатационный орган подтвердит, что внук находится на иждивении бабушки.

49. Можно ли исключать из совокупного дохода расходы на содержание детей в течение года сначала у одного супруга, затем у другого?

Да, можно. В этом случае необходимо произвести переоформление документов, дающих право на эту льготу.

50. Следует ли давать льготу по подоходному налогу родителям на детей старше 18 лет, обучающихся на дневных платных курсах для получения квалификации и нигде не работающих?

У родителей могут исключаться из облагаемого дохода расходы на содержание иждивенцев в случае, если их дети старше 18 лет не имеют самостоятельного источника дохода.

51. Считать ли иждивенцами учащихся ПТУ старше 18 лет?

Учащиеся ПТУ к иждивенцам не относятся, в то же время на детей - учащихся ПТУ дневной формы обучения до 24 лет производятся вычеты расходов на содержание детей из облагаемого дохода у одного из родителей.

52. Производится ли исключение из сумм стипендий, назначаемых и выплачиваемых предприятиями, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев?

Да, если учебное заведение не выплачивает стипендию само и стипендия предприятия является единственным источником доходов.

53. Предоставляется ли льгота на детей и иждивенцев гражданам государств СНГ, временно проживающим на территории России и представившим справки о наличии детей (иждивенцев) со своего постоянного места жительства?

Предоставляется. Для этого гражданин другого государства СНГ должен подать в налоговый орган по месту нахождения предприятия, учреждения или организации, удерживающих налог, соответствующее заявление. Действия налогового органа в этом случае изложены в п. 64 инструкции о подоходном налоге.

54. Может ли пользоваться льготой на содержание детей жена военнослужащего, если муж получает только денежное довольствие?

Жена военнослужащего в любом случае, когда ее муж получает довольствие, связанное с выполнением им воинских обязанностей, или другие доходы, имеет право на вычеты из доходов расходов на содержание детей в общеустановленном порядке.

55. Как производится уменьшение дохода одному из родителей, опекуну или попечителю, на содержании у которого находится два или более инвалида с детства, требующих постоянного ухода, или инвалидов I группы?

Совокупный доход у названных лиц, независимо от числа совместно проживающих инвалидов с детства или инвалидов I группы, ежемесячно уменьшается на сумму трехкратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда у того, у кого находится на содержании инвалид.

56. На какую сумму должен быть уменьшен месячный доход гражданина, если его заработная плата не превышает размер минимальной месячной оплаты труда? В какой сумме учитывается необлагаемая часть дохода за данный месяц в совокупном годовом доходе?

Если заработная плата не превышает установленный законодательно минимальный уровень оплаты труда, подоходный налог с заработков данного гражданина не исчисляется. При расчете подоходного налога, исходя из совокупного дохода гражданина с начала года, уменьшение налогооблагаемого дохода в размере минимальной месячной оплаты труда производится за число полных месяцев работы гражданина.

57. Производятся ли вычеты у родителей на содержание детей и иждивенцев в случае, если их дети, в т.ч. в возрасте от 18 до 24 лет, находятся в спецшколах, интернатах?

На указанных детей в возрасте до 18 лет вычеты будут производиться одному из родителей по их выбору.

В случае нахождения детей в возрасте старше 18 лет в специальных школах, школах-интернатах, с полным государственным обеспечением, вычеты на их содержание производиться не должны.

58. С какого момента прекращается предоставление родителям льготы по уменьшению суммы облагаемого дохода в случае окончания студентом вуза?

Предоставление указанной льготы родителям прекращается с месяца, следующего за окончанием учебного заведения.

59. Считается ли неработающая сожительница и ее дети, не имеющие источников доходов и не получающие пособия, иждивенцами сожителя?

Иждивенцами считаются лица, не имеющие самостоятельных доходов независимо от степени родства с лицом, его содержащим.

60. Имеет ли муж право на исключение из совокупного дохода расходов на содержание своих детей, если он платит жене алименты на них, но проживает вместе с ними?

В случае, если брак расторгнут, то супруг может пользоваться вычетами на содержание детей при условии, если из доходов его бывшей жены эти вычеты не производятся. Если супруг выплачивает алименты, но брак не расторгнут, то вычеты на содержание детей по доходам, полученным за первое полугодие 1992 года, производятся у одного из супругов по их выбору, по доходам, полученным после 1 июля, - у обоих супругов.