Главная
Документы
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета

<Письмо> Банка России от 27.04.2010 N 59-Т "О Методических рекомендациях "О порядке расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента"

Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета

Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса

и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии

с российскими правилами бухгалтерского учета

(в руб.)

┌──────────┬───────────────────────┬───────────────────┬───────┬───────────────────────────┬─────────────────────────────────┬─────────┐

│ Дата │Требования по получению│ Процентный доход │Финан- │Выдача и погашение кредита │ Расчет корректировок данных │Контроль-│

│ │ процентов - счет N │ отчетного года - │совый │ - ссудный счет │ бухгалтерского баланса и отчета │ная сумма│

│ │ 47427 │ счет N 70601 │резуль-│ │ о прибылях и убытках <1> │ │

│ ├───────┬───────┬───────┼───┬───────┬───────┤тат до ├─────────┬───────┬─────────┼───────────┬────────┬────────────┤ │

│ │ дебет │кредит │остаток│де-│кредит │остаток│отчет- │ дебет │кредит │ остаток │разница │расход │разница меж-│ │

│ │ │ │ │бет│ │ │ного │ │ │ │между про- │за от- │ду финансо- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │периода│ │ │ │центными │четный │выми резуль-│ │

│ │ │ │ │ │ │ │(в ча- │ │ │ │доходами │период │татами до │ │

│ │ │ │ │ │ │ │сти │ │ │ │(расходами)│от акти-│отчетного │ │

│ │ │ │ │ │ │ │процен-│ │ │ │за отчетный│вов, ра-│периода в │ │

│ │ │ │ │ │ │ │тных │ │ │ │период, │змещен- │части дохо- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │доходов│ │ │ │рассчитан- │ных по │дов (расхо- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │(расхо-│ │ │ │ными в со- │ставке │дов), рас- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │дов) по│ │ │ │ответствии │ниже ры-│считанных по│ │

│ │ │ │ │ │ │ │финан- │ │ │ │с методом │ночной │финансовому │ │

│ │ │ │ │ │ │ │совому │ │ │ │ЭСП, и про-│ │инструменту │ │

│ │ │ │ │ │ │ │инстру-│ │ │ │центными │ │с примене- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │менту) │ │ │ │доходами │ │нием метода │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(расхода- │ │ЭСП, и дохо-│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ми), начис-│ │дов (расхо- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ленными │ │дов), начис-│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в соответ- │ │ленных в │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ствии с │ │соответствии│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │договором │ │с договором │ │

├──────────┼───────┼───────┼───────┼───┼───────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼─────────┼───────────┼────────┼────────────┼─────────┤

│ 1 │ 13 │ 14 │ 15 │16 │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │ 22 │23 = 10 - │24 = 11 │25 = 12 - 19│26 = 22 +│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 18 │ │ │15 + 23 +│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 25 - 24 │

│15.05.2008│ 0,00│ │ │ │ 0,00│ 0,00│ │100000,00│ │100000,00│ │ │ │ │

│31.05.2008│ 393,45│ 0,00│ 393,45│ │ 393,45│ 393,45│ │ │ 0,00│100000,00│ │ │ │ │

│13.06.2008│ 368,85│ 762,30│ 0,00│ │ 368,85│ 762,30│ │ │4100,00│ 95900,00│ │ │ │ │

│30.06.2008│ 353,73│ 0,00│ 353,73│ │ 353,73│1116,03│ │ │ 0,00│ 95900,00│ │ │ │ │

│15.07.2008│ 353,73│ 707,46│ 0,00│ │ 353,73│1469,76│ │ │4100,00│ 91800,00│ │ │ │ │

│31.07.2008│ 361,18│ 0,00│ 361,18│ │ 361,18│1830,94│ │ │ 0,00│ 91800,00│ │ │ │ │

│15.08.2008│ 338,61│ 699,79│ 0,00│ │ 338,61│2169,55│ │ │4100,00│ 87700,00│ │ │ │ │

│31.08.2008│ 345,05│ 0,00│ 345,05│ │ 345,05│2514,60│ │ │ 0,00│ 87700,00│ │ │ │ │

│15.09.2008│ 323,48│ 668,53│ 0,00│ │ 323,48│2838,08│ │ │4100,00│ 83600,00│ │ │ │ │

│30.09.2008│ 308,36│ 0,00│ 308,36│ │ 308,36│3146,44│ │ │ 0,00│ 83600,00│ │ │ │ │

│15.10.2008│ 308,36│ 616,72│ 0,00│ │ 308,36│3454,80│ │ │4100,00│ 79500,00│ │ │ │ │

│31.10.2008│ 312,78│ 0,00│ 312,78│ │ 312,78│3767,58│ │ │ 0,00│ 79500,00│ │ │ │ │

│14.11.2008│ 293,24│ 606,02│ 0,00│ │ 293,24│4060,82│ │ │4100,00│ 75400,00│ │ │ │ │

│30.11.2008│ 278,12│ 0,00│ 278,12│ │ 278,12│4338,94│ │ │ 0,00│ 75400,00│ │ │ │ │

│15.12.2008│ 278,11│ 556,23│ 0,00│ │ 278,11│4617,05│ │ │4100,00│ 71300,00│ │ │ │ │

│31.12.2008│ 280,52│ 0,00│ 280,52│ │ 280,52│4897,57│ 0,00│ │ 0,00│ 71300,00│ 1182,57│ 2329,97│ 0,00│ 70433,12│

│15.01.2009│ 263,72│ 544,24│ 0,00│ │ 263,72│ 263,72│ │ │4100,00│ 67200,00│ │ │ │ │

│31.01.2009│ 265,12│ 0,00│ 265,12│ │ 265,12│ 528,84│ │ │ 0,00│ 67200,00│ │ │ │ │

│13.02.2009│ 248,55│ 513,67│ 0,00│ │ 248,55│ 777,39│ │ │4100,00│ 63100,00│ │ │ │ │

│28.02.2009│ 202,27│ 0,00│ 202,27│ │ 202,27│ 979,66│ │ │ 0,00│ 63100,00│ │ │ │ │

│13.03.2009│ 233,38│ 435,65│ 0,00│ │ 233,38│1213,04│ │ │4100,00│ 59000,00│ │ │ │ │

│31.03.2009│ 232,77│ 0,00│ 232,77│ │ 232,77│1445,81│ │ │ 0,00│ 59000,00│ │ │ │ │

│15.04.2009│ 218,22│ 450,99│ 0,00│ │ 218,22│1664,03│ │ │4100,00│ 54900,00│ │ │ │ │

│30.04.2009│ 203,05│ 0,00│ 203,05│ │ 203,05│1867,08│ │ │ 0,00│ 54900,00│ │ │ │ │

│15.05.2009│ 203,06│ 406,11│ 0,00│ │ 203,06│2070,14│ │ │4100,00│ 50800,00│ │ │ │ │

│31.05.2009│ 200,42│ 0,00│ 200,42│ │ 200,42│2270,56│ │ │ 0,00│ 50800,00│ │ │ │ │

│15.06.2009│ 187,89│ 388,31│ 0,00│ │ 187,89│2458,45│ │ │4100,00│ 46700,00│ │ │ │ │

│30.06.2009│ 172,73│ 0,00│ 172,73│ │ 172,73│2631,18│ │ │ 0,00│ 46700,00│ │ │ │ │

│15.07.2009│ 172,72│ 345,45│ 0,00│ │ 172,72│2803,90│ │ │4100,00│ 42600,00│ │ │ │ │

│31.07.2009│ 168,07│ 0,00│ 168,07│ │ 168,07│2971,97│ │ │ 0,00│ 42600,00│ │ │ │ │

│14.08.2009│ 157,56│ 325,63│ 0,00│ │ 157,56│3129,53│ │ │4100,00│ 38500,00│ │ │ │ │

│31.08.2009│ 151,89│ 0,00│ 151,89│ │ 151,89│3281,42│ │ │ 0,00│ 38500,00│ │ │ │ │

│15.09.2009│ 142,40│ 294,29│ 0,00│ │ 142,40│3423,82│ │ │4100,00│ 34400,00│ │ │ │ │

│30.09.2009│ 127,23│ 0,00│ 127,23│ │ 127,23│3551,05│ │ │ 0,00│ 34400,00│ │ │ │ │

│15.10.2009│ 127,24│ 254,47│ 0,00│ │ 127,24│3678,29│ │ │4100,00│ 30300,00│ │ │ │ │

│31.10.2009│ 119,54│ 0,00│ 119,54│ │ 119,54│3797,83│ │ │ 0,00│ 30300,00│ │ │ │ │

│13.11.2009│ 112,07│ 231,61│ 0,00│ │ 112,07│3909,90│ │ │4100,00│ 26200,00│ │ │ │ │

│30.11.2009│ 96,90│ 0,00│ 96,90│ │ 96,90│4006,80│ │ │ 0,00│ 26200,00│ │ │ │ │

│15.12.2009│ 96,91│ 193,81│ 0,00│ │ 96,91│4103,71│ │ │4100,00│ 22100,00│ │ │ │ │

│31.12.2009│ 87,19│ 0,00│ 87,19│ │ 87,19│4190,90│4897,57│ │ 0,00│ 22100,00│ 1035,28│ 0,00│ -1147,40│ 22075,07│

│15.01.2010│ 81,74│ 168,93│ 0,00│ │ 81,74│ 81,74│ │ │4100,00│ 18000,00│ │ │ │ │

│31.01.2010│ 71,01│ 0,00│ 71,01│ │ 71,01│ 152,75│ │ │ 0,00│ 18000,00│ │ │ │ │

│15.02.2010│ 66,58│ 137,59│ 0,00│ │ 66,58│ 219,33│ │ │4100,00│ 13900,00│ │ │ │ │

│28.02.2010│ 44,56│ 0,00│ 44,56│ │ 44,56│ 263,89│ │ │ 0,00│ 13900,00│ │ │ │ │

│15.03.2010│ 51,41│ 95,97│ 0,00│ │ 51,41│ 315,30│ │ │4100,00│ 9800,00│ │ │ │ │

│31.03.2010│ 38,66│ 0,00│ 38,66│ │ 38,66│ 353,96│ │ │ 0,00│ 9800,00│ │ │ │ │

│15.04.2010│ 36,25│ 74,91│ 0,00│ │ 36,25│ 390,21│ │ │4100,00│ 5700,00│ │ │ │ │

│30.04.2010│ 21,08│ 0,00│ 21,08│ │ 21,08│ 411,29│ │ │ 0,00│ 5700,00│ │ │ │ │

│14.05.2010│ 19,68│ 40,76│ 0,00│ │ 19,68│ 430,97│9088,47│ │5700,00│ 0,00│ 112,13│ 0,00│ -112,13│ 0,00│

│ Всего│9519,44│9519,44│ │ │9519,44│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────────┴───────┴───────┴───────┴───┴───────┴───────┴───────┴─────────┴───────┴─────────┴───────────┴────────┴────────────┴─────────┘

--------------------------------

<1> Разница между процентными доходами (расходами), рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором, составляющая с учетом определенного кредитной организацией уровня существенности незначительную величину, может не приниматься в расчет при корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках при составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО (п. 2.1 настоящих Методических рекомендаций).

Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету ссудной задолженности и требований по получению процентов на отчетную дату и корректировок процентных доходов (расходов) за отчетный период и финансового результата до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту) и вычитания суммы расходов за отчетный период от активов, размещенных по ставке ниже рыночной. Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП на отчетную дату.

Расчет разницы между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 23):

по состоянию на 31 декабря 2008 года

1182,57 = 6080,14 - 4897,57

по состоянию на 31 декабря 2009 года

1035,28 = 5226,18 - 4190,90

по состоянию на 14 мая 2010 года

112,13 = 543,10 - 430,97

Расчет разницы между финансовыми результатами до отчетного периода в части доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 25):

по состоянию на 31 декабря 2009 года

-1147,40 = 3750,17 - 4897,57

по состоянию на 14 мая 2010 года

-112,13 = 8976,34 - 9088,47

Контрольная сумма (графа 26):

по состоянию на 31 декабря 2008 года

70433,12 = 71300 + 280,52 + 1182,57 - 2329,97

по состоянию на 31 декабря 2009 года

22075,07 = 22100,00 + 87,19 + 1035,28 - 1147,40

по состоянию на 14 мая 2010 года

0,00 = 0,00 + 0,00 + 112,13 - 112,13

Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП Пример 5. Расчет амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП при условии наличия признаков обесценения