Главная
Документы
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета

<Письмо> Банка России от 27.04.2010 N 59-Т "О Методических рекомендациях "О порядке расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента"

Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета

Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса

и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии

с российскими правилами бухгалтерского учета

(в руб.)

┌──────────┬─────────────────────────┬───────────────────────┬──────────────────────┬────────┬──────────────────────────┬───────────────────────────┬────────┐

│ Дата │ Процентный (купонный) │ Дисконт начисленный │ Процентный доход │Финансо-│ Счет по учету │Расчет корректировок данных│Конт- │

│ │ доход начисленный │ │отчетного года - счет │вый ре- │ приобретенной облигации │ бухгалтерского баланса и │рольная │

│ │ │ │ N 70601 │зультат │ │отчета о прибылях и убытках│сумма │

│ │ │ │ │до от- │ │ <1> │ │

│ ├────────┬────────┬───────┼───────┬───────┬───────┼─────┬────────┬───────┤четного ├────────┬────────┬────────┼────────────┬──────────────┤ │

│ │ дебет │ кредит │остаток│ дебет │кредит │остаток│дебет│ кредит │остаток│периода │ дебет │ кредит │остаток │разница меж-│разница между │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(в части│ │ │ │ду процент- │финансовыми │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │процент-│ │ │ │ными дохода-│результатами │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ных до- │ │ │ │ми (расхода-│до отчетного │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ходов │ │ │ │ми) за от- │периода в час-│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(расхо- │ │ │ │четный пери-│ти процентных │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │дов) по │ │ │ │од, рассчи- │доходов (рас- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │финансо-│ │ │ │танными в │ходов), рас- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вому ин-│ │ │ │соответствии│считанных по │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │струмен-│ │ │ │с методом │финансовому │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ту) │ │ │ │ЭСП, и про- │инструменту с │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │центными до-│применением │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ходами (рас-│метода ЭСП, и │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ходами), на-│процентных до-│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │численными в│ходов (расхо- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │соответствии│дов), начис- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │с договором │ленных в со- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ответствии с │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │договором │ │

├──────────┼────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼─────┼────────┼───────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┼──────────────┼────────┤

│ 1 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ 16 │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │ 22 │ 23 │ 24 │25 = 10 - 20│ 26 = 11 - 21 │27 = 24 │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ + 14 + │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │17 + 25 │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ + 26 │

│12.05.2008│ 0,00│ 0,00│ 0,00│ │ │ 0,00│ │ 0,00│ 0,00│ │94000,00│ │94000,00│ │ │ │

│31.05.2008│ 311,47│ 0,00│ 311,47│ 156,16│ │ 156,16│ │ 467,63│ 467,63│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│30.06.2008│ 491,79│ 0,00│ 803,26│ 246,58│ │ 402,74│ │ 738,37│1206,00│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│31.07.2008│ 508,20│ 0,00│1311,46│ 254,79│ │ 657,53│ │ 762,99│1968,99│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│31.08.2008│ 508,20│ 0,00│1819,66│ 254,79│ │ 912,33│ │ 762,99│2731,99│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│30.09.2008│ 491,80│ 0,00│2311,46│ 246,58│ │1158,90│ │ 738,38│3470,36│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│31.10.2008│ 508,20│ 0,00│2819,66│ 254,79│ │1413,70│ │ 762,99│4233,36│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│12.11.2008│ 196,73│ 3016,39│ 0,00│ 98,63│ │1512,33│ │ 295,36│4528,72│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│30.11.2008│ 295,08│ 0,00│ 295,08│ 147,95│ │1660,27│ │ 443,03│4971,74│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│31.12.2008│ 508,20│ 0,00│ 803,28│ 254,79│ │1915,07│ │ 762,99│5734,74│ 0,00│ │ │94000,00│ -123,65│ 0,00│96594,70│

│31.01.2009│ 509,59│ 0,00│1312,87│ 254,79│ │2169,86│ │ 764,38│ 764,38│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│28.02.2009│ 460,27│ 0,00│1773,14│ 230,14│ │2400,00│ │ 690,41│1454,79│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│31.03.2009│ 509,59│ 0,00│2282,73│ 254,79│ │2654,79│ │ 764,38│2219,18│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│30.04.2009│ 493,15│ 0,00│2775,88│ 246,58│ │2901,37│ │ 739,73│2958,90│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│12.05.2009│ 197,26│ 2973,14│ 0,00│ 98,63│ │3000,00│ │ 295,89│3254,79│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│31.05.2009│ 312,32│ 0,00│ 312,32│ 156,16│ │3156,16│ │ 468,48│3723,28│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│30.06.2009│ 493,15│ 0,00│ 805,47│ 246,58│ │3402,74│ │ 739,73│4463,00│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│31.07.2009│ 509,59│ 0,00│1315,06│ 254,79│ │3657,53│ │ 764,38│5227,39│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│31.08.2009│ 509,59│ 0,00│1824,65│ 254,79│ │3912,33│ │ 764,38│5991,77│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│30.09.2009│ 493,15│ 0,00│2317,80│ 246,58│ │4158,90│ │ 739,73│6731,50│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│31.10.2009│ 509,59│ 0,00│2827,39│ 254,79│ │4413,70│ │ 764,38│7495,88│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│12.11.2009│ 197,27│ 3024,66│ 0,00│ 98,63│ │4512,33│ │ 295,90│7791,78│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│30.11.2009│ 295,89│ 0,00│ 295,89│ 147,95│ │4660,27│ │ 443,84│8235,62│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│31.12.2009│ 509,59│ 0,00│ 805,48│ 254,79│ │4915,07│ │ 764,38│9000,00│ 5734,74│ │ │94000,00│ 29,93│ -123,65│99626,83│

│31.01.2010│ 509,59│ 0,00│1315,07│ 254,79│ │5169,86│ │ 764,38│ 764,38│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│28.02.2010│ 460,27│ 0,00│1775,34│ 230,14│ │5400,00│ │ 690,41│1454,79│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│31.03.2010│ 509,59│ 0,00│2284,93│ 254,79│ │5654,79│ │ 764,38│2219,18│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│30.04.2010│ 493,15│ 0,00│2778,08│ 246,58│ │5901,37│ │ 739,73│2958,90│ │ │ │94000,00│ │ │ │

│12.05.2010│ 197,26│ 2975,34│ 0,00│ 98,63│6000,00│ 0,00│ │ 295,89│3254,79│14734,74│ │94000,00│ 0,00│ 93,72│ -93,72│ 0,00│

│ Всего │11989,53│11989,53│ │6000,00│6000,00│ │ │17989,53│ │ │94000,00│94000,00│ │ │ │ │

└──────────┴────────┴────────┴───────┴───────┴───────┴───────┴─────┴────────┴───────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────────┴──────────────┴────────┘

--------------------------------

<1> Разница между процентными доходами (расходами), рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором, составляющая с учетом определенного кредитной организацией уровня существенности незначительную величину, может не приниматься в расчет при корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках при составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО (п. 2.1 настоящих Методических рекомендаций).

Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету облигации, начисленного купонного дохода, начисленного дисконта на отчетную дату и корректировок процентных доходов (расходов) за отчетный период и финансового результата до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту). Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости облигации, рассчитанной с применением метода ЭСП, на отчетную дату.

Расчет разницы между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 25):

по состоянию на 31 декабря 2008 года

-123,65 = 5611,09 - 5734,74

по состоянию на 31 декабря 2009 года

29,93 = 9029,93 - 9000,00

по состоянию на 12 мая 2010 года

93,72 = 3348,51 - 3254,79

Расчет разницы между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 26):

по состоянию на 31 декабря 2009 года

-123,65 = 5611,09 - 5734,74

по состоянию на 12 мая 2010 года

-93,72 = 14641,02 - 14734,74

Контрольная сумма (графа 27):

по состоянию на 31 декабря 2008 года

96594,70 = 94000,00 + 803,28 + 1915,07 - 123,65

по состоянию на 31 декабря 2009 года

99626,83 = 94000,00 + 805,48 + 4915,07 + 29,93 - 123,65

по состоянию на 12 мая 2010 года

0,00 = 0,00 + 0,00 + 0,00 + 93,72 - 93,72

Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП Пример 3. Расчет амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП, соответствующей рыночным условиям, и взиманием разовой комиссии за оформление кредита и ежемесячной комиссии за обслуживание кредита