Задолженность по сомнительным долгам
Подборка наиболее важных документов по запросу Задолженность по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 266 НК РФНельзя включить в резерв по сомнительным долгам:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно включило в состав резерва по сомнительным долгам задолженность, возникшую из-за предварительной оплаты налогоплательщиком закупаемых товаров. По мнению налогового органа, резерв по сомнительным долгам является компенсационным механизмом для налогоплательщиков, использующих метод начисления, которые отразили доход от реализации, но не получили денежных средств. При этом задолженность контрагентов перед обществом связана не с реализацией товаров (работ, услуг), а с приобретением. Такая задолженность включается в расходы в случае соблюдения условий признания ее безнадежной. Суд указал, что в настоящем случае речь идет не об отнесении сумм аванса в состав расходов, а о долге поставщика перед налогоплательщиком по поставке товаров, носящих производственный, экономически обоснованный характер. Отношения по предоплате товара имеют связь с реализацией товаров, налогоплательщик вправе включить такую задолженность в состав резерва по сомнительным долгам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно включило в состав резерва по сомнительным долгам задолженность, возникшую из-за предварительной оплаты налогоплательщиком закупаемых товаров. По мнению налогового органа, резерв по сомнительным долгам является компенсационным механизмом для налогоплательщиков, использующих метод начисления, которые отразили доход от реализации, но не получили денежных средств. При этом задолженность контрагентов перед обществом связана не с реализацией товаров (работ, услуг), а с приобретением. Такая задолженность включается в расходы в случае соблюдения условий признания ее безнадежной. Суд указал, что в настоящем случае речь идет не об отнесении сумм аванса в состав расходов, а о долге поставщика перед налогоплательщиком по поставке товаров, носящих производственный, экономически обоснованный характер. Отношения по предоплате товара имеют связь с реализацией товаров, налогоплательщик вправе включить такую задолженность в состав резерва по сомнительным долгам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2024)1. В отношении какой задолженности создают резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2024)1. В отношении какой задолженности создают резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль6.1. Включается ли для целей налога на прибыль в состав резерва по сомнительным долгам задолженность за товары (работы, услуги), для которой договором не установлен срок оплаты (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ)?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Истекает срок, в течение которого для налогоплательщиков-банков сомнительным долгом также признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 1 января 2015 года, по долговым обязательствам любого вида, если эта задолженность не погашена в установленные сроки вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии (31.12.2023)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Истекает срок, в течение которого для налогоплательщиков-банков сомнительным долгом также признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 1 января 2015 года, по долговым обязательствам любого вида, если эта задолженность не погашена в установленные сроки вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии (31.12.2023)