Вступление в силу актов о налогах
Подборка наиболее важных документов по запросу Вступление в силу актов о налогах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 5 "Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени" НК РФУказанной спецификой порядка вступления в силу актов законодательства РФ о налогах обусловлено установление неодинаковых (различных) сроков вступления в силу норм, содержащихся в одном налоговом законе, в том числе законодательное закрепление момента начала действия отдельных норм нового налогового закона до вступления последнего в силу (обратная сила закона) с целью учета нового регулирования с момента возникновения правоотношения, в результате чего возникшие и существующие правоотношения подлежат пересмотру в соответствии с новым законом (регулированием)."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Пунктом 1 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Налоговым периодом по земельному налогу, согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ, признается календарный год.
(Арбитражный суд Уральского округа)Пунктом 1 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Налоговым периодом по земельному налогу, согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ, признается календарный год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обратная сила актов законодательства о налогах и сборах: критический анализ судебной практики
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 6)Таким образом, ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), определяющая порядок действия актов законодательства о налогах и сборах во времени, в соответствии с вышеназванными правовыми позициями устанавливает особый порядок вступления актов законодательства о налогах и сборах, а также запрет на возможность обратной силы актов, ухудшающих положение налогоплательщиков <3>.
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 6)Таким образом, ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), определяющая порядок действия актов законодательства о налогах и сборах во времени, в соответствии с вышеназванными правовыми позициями устанавливает особый порядок вступления актов законодательства о налогах и сборах, а также запрет на возможность обратной силы актов, ухудшающих положение налогоплательщиков <3>.
Статья: Специфика налога на сверхприбыль
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Исходя из положений ст. 5 НК РФ можно сделать вывод, что вступление в силу актов законодательства о налогах в части изменения величины налогового обязательства также возможно независимо от наличия налогового периода. По тем платежам, по которым определен период обложения, акты законодательства не могут вступить в силу ранее первого числа очередного периода обложения по соответствующему платежу. В случае если такой период не определен, акты законодательства по соответствующему платежу должны вступать в силу не ранее, чем по истечении месяца со дня их официального опубликования. Очевидно, что в этом случае изменения, предусмотренные соответствующим актом, не влияют на процесс формирования налоговой базы, следовательно, обеспечивается определенность налогового обязательства. Думается, что вопрос о вступлении актов законодательства о налогах должен решаться исходя из соблюдения принципов налогообложения, в том числе принципа определенности налогового обязательства во времени.
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Исходя из положений ст. 5 НК РФ можно сделать вывод, что вступление в силу актов законодательства о налогах в части изменения величины налогового обязательства также возможно независимо от наличия налогового периода. По тем платежам, по которым определен период обложения, акты законодательства не могут вступить в силу ранее первого числа очередного периода обложения по соответствующему платежу. В случае если такой период не определен, акты законодательства по соответствующему платежу должны вступать в силу не ранее, чем по истечении месяца со дня их официального опубликования. Очевидно, что в этом случае изменения, предусмотренные соответствующим актом, не влияют на процесс формирования налоговой базы, следовательно, обеспечивается определенность налогового обязательства. Думается, что вопрос о вступлении актов законодательства о налогах должен решаться исходя из соблюдения принципов налогообложения, в том числе принципа определенности налогового обязательства во времени.
Нормативные акты
Справочная информация: "Условия и порядок вступления в силу федеральных нормативных правовых актов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.1.2. С 01.01.2000 вступление в силу актов законодательства о налогах и сборах имеет свои особенности. В соответствии со статьей 5 Налогового кодекса РФ по общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.1.2. С 01.01.2000 вступление в силу актов законодательства о налогах и сборах имеет свои особенности. В соответствии со статьей 5 Налогового кодекса РФ по общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 2 июля 2013 г. N 17-П, рассматривая вопрос о конституционности положений п. 1 ст. 5 и ст. 391 НК РФ, признал их не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно - правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения предполагают, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, который определен в НК РФ для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 2 июля 2013 г. N 17-П, рассматривая вопрос о конституционности положений п. 1 ст. 5 и ст. 391 НК РФ, признал их не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно - правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения предполагают, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, который определен в НК РФ для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах.