Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 28.11.2018 N 48-АПГ18-28
Об оставлении без изменения решения Челябинского областного суда от 25.06.2018, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим постановления Министерства тарифного регулирования и энергетики Челябинской области от 11.12.2017 N 64/33 "О внесении изменения в постановление Министерства тарифного регулирования и энергетики Челябинской области от 4 августа 2016 г. N 34/9" в части установления тарифа на тепловую энергию.Пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н (далее - Положение N 34н), предусмотрено, что организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
Об оставлении без изменения решения Челябинского областного суда от 25.06.2018, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим постановления Министерства тарифного регулирования и энергетики Челябинской области от 11.12.2017 N 64/33 "О внесении изменения в постановление Министерства тарифного регулирования и энергетики Челябинской области от 4 августа 2016 г. N 34/9" в части установления тарифа на тепловую энергию.Пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н (далее - Положение N 34н), предусмотрено, что организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 04.10.2018 N 44-АПГ18-13
Об оставлении без изменения решения Пермского краевого суда от 11.04.2018, которым были признаны недействующими приложения 3 и 4 к постановлению Региональной службы по тарифам Пермского края от 20.12.2015 N 390-т "О тарифах на теплоноситель, тепловую энергию (мощность), поставляемую потребителям, услуги по передаче тепловой энергии ООО "Пермская сетевая компания" (Пермский городской округ)" (в ред. постановлений Региональной службы по тарифам Пермского края от 20.09.2017 N 64-т и от 20.12.2017 N 360-т).Пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н (далее - Положение), предусмотрено, что организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
Об оставлении без изменения решения Пермского краевого суда от 11.04.2018, которым были признаны недействующими приложения 3 и 4 к постановлению Региональной службы по тарифам Пермского края от 20.12.2015 N 390-т "О тарифах на теплоноситель, тепловую энергию (мощность), поставляемую потребителям, услуги по передаче тепловой энергии ООО "Пермская сетевая компания" (Пермский городской округ)" (в ред. постановлений Региональной службы по тарифам Пермского края от 20.09.2017 N 64-т и от 20.12.2017 N 360-т).Пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н (далее - Положение), предусмотрено, что организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Произошли изменения в отчетности по НДФЛ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 12)По коду дохода 2611 отражается сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. Этот код можно использовать в отношении любого дохода, полученного физическим лицом в случае списания безнадежного долга с баланса организации. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, определяется как дата фактического получения дохода. С 01.01.2020 в данной норме говорится о полном или частичном прекращении обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию (см. п. 2 ст. 266 НК РФ). Именно в части получения дохода при прекращении таких обязательств как безнадежных к взысканию теперь надо применять код 2611, но за исключением обязательств, указанных в п. 62.1 ст. 217 НК РФ. Доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, указанные в этой норме, не облагаются НДФЛ и не отражаются в справке по форме 2-НДФЛ.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 12)По коду дохода 2611 отражается сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. Этот код можно использовать в отношении любого дохода, полученного физическим лицом в случае списания безнадежного долга с баланса организации. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, определяется как дата фактического получения дохода. С 01.01.2020 в данной норме говорится о полном или частичном прекращении обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию (см. п. 2 ст. 266 НК РФ). Именно в части получения дохода при прекращении таких обязательств как безнадежных к взысканию теперь надо применять код 2611, но за исключением обязательств, указанных в п. 62.1 ст. 217 НК РФ. Доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, указанные в этой норме, не облагаются НДФЛ и не отражаются в справке по форме 2-НДФЛ.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@ "О внесении изменений в Приложения N 1 и N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 12)Скорректирована формулировка содержания кода вида дохода 2611. Раньше она звучала так: сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. Сейчас она включает оговорку: "суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, за исключением указанных в пункте 62.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации" (то есть за исключением доходов в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении определенных условий).
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 12)Скорректирована формулировка содержания кода вида дохода 2611. Раньше она звучала так: сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. Сейчас она включает оговорку: "суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, за исключением указанных в пункте 62.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации" (то есть за исключением доходов в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении определенных условий).
Нормативные акты
<Письмо> Минпромстроя СССР от 10.02.1981 N 318/43
(ред. от 22.11.1984)
<О направлении для руководства и исполнения "Инструкции о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный организациям, предприятиям и учреждениям Минпромстроя СССР">5.8. Присужденные долги, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности должника и невозможности обращения взыскания на его имущество, и прочие долги, признанные объединениями, организациями, предприятиями безнадежными к получению, могут быть списаны с баланса в убыток по распоряжению их руководителей с сообщением об этом вышестоящим органам.
(ред. от 22.11.1984)
<О направлении для руководства и исполнения "Инструкции о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный организациям, предприятиям и учреждениям Минпромстроя СССР">5.8. Присужденные долги, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности должника и невозможности обращения взыскания на его имущество, и прочие долги, признанные объединениями, организациями, предприятиями безнадежными к получению, могут быть списаны с баланса в убыток по распоряжению их руководителей с сообщением об этом вышестоящим органам.
Решение ФНС России от 02.02.2018 N СА-3-9/652@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с действиями налогового органа по доначислению НДФЛ на сумму дохода, полученную в виде списания мобильным оператором задолженности абонента, признанной безнадежной ко взысканию.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку справка содержит подтвержденные сведения о доходе, полученном Заявителем, с которого исчислен НДФЛ, не удержанный налоговым агентом, и действия должностных лиц налогового органа по направлению Заявителю информационного письма признаны обоснованными.
Содержит правовую позицию ФНС России.(в соответствующей редакции) в целях главы 23 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с действиями налогового органа по доначислению НДФЛ на сумму дохода, полученную в виде списания мобильным оператором задолженности абонента, признанной безнадежной ко взысканию.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку справка содержит подтвержденные сведения о доходе, полученном Заявителем, с которого исчислен НДФЛ, не удержанный налоговым агентом, и действия должностных лиц налогового органа по направлению Заявителю информационного письма признаны обоснованными.
Содержит правовую позицию ФНС России.(в соответствующей редакции) в целях главы 23 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.