Пожертвование профсоюзу
Подборка наиболее важных документов по запросу Пожертвование профсоюзу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, под видом материальной помощи членам профсоюза - работникам общества фактически выплачивалась зарплата, источником которой были пожертвования их работодателя в профсоюзную организацию, поэтому спорные суммы подлежат обложению страховыми взносами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, под видом материальной помощи членам профсоюза - работникам общества фактически выплачивалась зарплата, источником которой были пожертвования их работодателя в профсоюзную организацию, поэтому спорные суммы подлежат обложению страховыми взносами.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, посчитав, что выплата профсоюзной организацией материальной помощи работникам плательщика взносов фактически произведена за счет средств самого плательщика взносов, регулярно осуществляющего пожертвования в адрес профсоюзной организации. Суд отправил дело на новое рассмотрение, отметив со ссылкой на Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Суд указал, что нижестоящие суды не проверили доводы налогового органа о том, что выплата профсоюзной организацией материальной помощи сотрудникам плательщика взносов напрямую связана как по времени получения профсоюзной организацией денежных средств в виде пожертвований от плательщика взносов, так и по их суммам. При этом материальная помощь предоставлялась сотрудникам плательщика взносов в зависимости от занимаемой должности, оклада, без подтверждения тяжелого финансового положения сотрудников.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, посчитав, что выплата профсоюзной организацией материальной помощи работникам плательщика взносов фактически произведена за счет средств самого плательщика взносов, регулярно осуществляющего пожертвования в адрес профсоюзной организации. Суд отправил дело на новое рассмотрение, отметив со ссылкой на Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Суд указал, что нижестоящие суды не проверили доводы налогового органа о том, что выплата профсоюзной организацией материальной помощи сотрудникам плательщика взносов напрямую связана как по времени получения профсоюзной организацией денежных средств в виде пожертвований от плательщика взносов, так и по их суммам. При этом материальная помощь предоставлялась сотрудникам плательщика взносов в зависимости от занимаемой должности, оклада, без подтверждения тяжелого финансового положения сотрудников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогично финансирование материальной помощи сотрудников (членов профсоюза) может осуществляться в том числе за счет пожертвований работодателя в профсоюз.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогично финансирование материальной помощи сотрудников (членов профсоюза) может осуществляться в том числе за счет пожертвований работодателя в профсоюз.
Статья: Налоговая не доказала факт получения необоснованной налоговой выгоды за счет дробления бизнеса - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Обществу доначислены страховые взносы, пени и штрафы. Под видом материальной помощи за счет пожертвований, перечисленных заявителем (работодателем) в профсоюзную организацию, членам профсоюза - работникам общества фактически выплачивалась заработная плата. Указанная схема выплаты доходов работникам использовалась заявителем исключительно с целью уклонения от уплаты страховых взносов, при этом работники общества лишаются основных гарантий застрахованного лица, предоставляемых государством в рамках пенсионного законодательства. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Выплата заработной платы совпадает с датой выплаты материальной помощи. Выплата материальной помощи профсоюзной организацией фактически произведена не из членских взносов, а из сумм пожертвований, полученных от заявителя. Пожертвования перечислялись на постоянной основе, ежемесячно, так же как и выплаты материальной помощи членам профсоюза - работникам общества. Перечисление материальной помощи без поступления пожертвований не производилось. Сумма материальной помощи не носила никакого социального характера, не зависела от материального состояния членов профсоюза - работников заявителя. Размер материальной помощи зависит как от занимаемой должности, так и от отработанного времени, то есть привязан к штатному расписанию, что свидетельствует о том, что поступавшая ежемесячно на карту работника сумма материальной помощи является оплатой за труд. Суд пришел к выводу о нарушении обществом п. 1 ст. 54.1 НК РФ, искажении данных расчета по страховым взносам путем вовлечения в свою деятельность профсоюзной организации и создания схемы, по которой денежные средства, перечисляемые в адрес профсоюзной организации, в дальнейшем перечисляются профсоюзной организацией работникам заявителя в виде материальной помощи. Эти выплаты являются "скрытой" формой заработной платы, что привело к неправомерной неуплате обществом страховых взносов с применением схемы уклонения от обложения страховыми взносами.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Обществу доначислены страховые взносы, пени и штрафы. Под видом материальной помощи за счет пожертвований, перечисленных заявителем (работодателем) в профсоюзную организацию, членам профсоюза - работникам общества фактически выплачивалась заработная плата. Указанная схема выплаты доходов работникам использовалась заявителем исключительно с целью уклонения от уплаты страховых взносов, при этом работники общества лишаются основных гарантий застрахованного лица, предоставляемых государством в рамках пенсионного законодательства. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Выплата заработной платы совпадает с датой выплаты материальной помощи. Выплата материальной помощи профсоюзной организацией фактически произведена не из членских взносов, а из сумм пожертвований, полученных от заявителя. Пожертвования перечислялись на постоянной основе, ежемесячно, так же как и выплаты материальной помощи членам профсоюза - работникам общества. Перечисление материальной помощи без поступления пожертвований не производилось. Сумма материальной помощи не носила никакого социального характера, не зависела от материального состояния членов профсоюза - работников заявителя. Размер материальной помощи зависит как от занимаемой должности, так и от отработанного времени, то есть привязан к штатному расписанию, что свидетельствует о том, что поступавшая ежемесячно на карту работника сумма материальной помощи является оплатой за труд. Суд пришел к выводу о нарушении обществом п. 1 ст. 54.1 НК РФ, искажении данных расчета по страховым взносам путем вовлечения в свою деятельность профсоюзной организации и создания схемы, по которой денежные средства, перечисляемые в адрес профсоюзной организации, в дальнейшем перечисляются профсоюзной организацией работникам заявителя в виде материальной помощи. Эти выплаты являются "скрытой" формой заработной платы, что привело к неправомерной неуплате обществом страховых взносов с применением схемы уклонения от обложения страховыми взносами.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 362
(ред. от 18.01.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"К благотворительной помощи не относятся выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий, а также подарки (включая подарки от профсоюзных комитетов членам профсоюзов в связи с праздничными днями, днями рождения и иными обстоятельствами).
(ред. от 18.01.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"К благотворительной помощи не относятся выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий, а также подарки (включая подарки от профсоюзных комитетов членам профсоюзов в связи с праздничными днями, днями рождения и иными обстоятельствами).
"ОК 028-2012. Общероссийский классификатор организационно-правовых форм"
(утв. Приказом Росстандарта от 16.10.2012 N 505-ст)
(ред. от 14.03.2023)
(вместе с "Пояснениями к позициям ОКОПФ")- институциональные единицы, создаваемые для благотворительных целей и не служащие интересам членов ассоциации, контролирующих НКООДХ. Они предоставляют товары, работы и услуги на нерыночной основе. Ресурсами этих институциональных единиц являются преимущественно благотворительные взносы наличными средствами или в натуральном выражении от населения, корпораций или органов государственной власти (государственных органов) и органов местного самоуправления.
(утв. Приказом Росстандарта от 16.10.2012 N 505-ст)
(ред. от 14.03.2023)
(вместе с "Пояснениями к позициям ОКОПФ")- институциональные единицы, создаваемые для благотворительных целей и не служащие интересам членов ассоциации, контролирующих НКООДХ. Они предоставляют товары, работы и услуги на нерыночной основе. Ресурсами этих институциональных единиц являются преимущественно благотворительные взносы наличными средствами или в натуральном выражении от населения, корпораций или органов государственной власти (государственных органов) и органов местного самоуправления.