Положение о признании дебиторской задолженности сомнительной
Подборка наиболее важных документов по запросу Положение о признании дебиторской задолженности сомнительной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.05.2022 N 306-ЭС22-7894 по делу N А55-7012/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку оспариваемые решения соответствуют закону.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая решения инспекции и управления в оспоренной части законными, суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 252, 265, 266, 313 Налогового кодекса, пришли к выводу о доказанности факта неправильно сформированного налогоплательщиком резерва по сомнительным долгам.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку оспариваемые решения соответствуют закону.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая решения инспекции и управления в оспоренной части законными, суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 252, 265, 266, 313 Налогового кодекса, пришли к выводу о доказанности факта неправильно сформированного налогоплательщиком резерва по сомнительным долгам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2024)Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение)).
(Консультация эксперта, 2024)Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2024)При истечении срока исковой давности задолженность подрядчика признается безнадежной (п. 2 ст. 266 НК РФ). Отметим: в отличие от критериев признания задолженности сомнительной, положения о признании долга безнадежным не содержат указаний, что задолженность должна быть связана с реализацией товаров, работ, услуг. Следовательно, рассматриваемая задолженность подрядчика включается в состав внереализационных расходов организации (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Аналогичный вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 N 4580/14 по делу N А27-1862/2013.
(Консультация эксперта, 2024)При истечении срока исковой давности задолженность подрядчика признается безнадежной (п. 2 ст. 266 НК РФ). Отметим: в отличие от критериев признания задолженности сомнительной, положения о признании долга безнадежным не содержат указаний, что задолженность должна быть связана с реализацией товаров, работ, услуг. Следовательно, рассматриваемая задолженность подрядчика включается в состав внереализационных расходов организации (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Аналогичный вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 N 4580/14 по делу N А27-1862/2013.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"включить в состав доходов суммы, подлежащие единовременному восстановлению в связи с различиями в оценке объектов или операций, подлежащих учету в целях налогообложения в соответствии с требованиями, установленными главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации. К таким объектам или операциям относятся, в частности, остатки неиспользованных средств резервов, отчисления в которые в соответствии с действующим законодательством до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшали налоговую базу. Указанные в настоящем абзаце положения не применяются в отношении резервов по сомнительным долгам, если организация до 1 января 2002 года признавала выручку в целях налогообложения по отгрузке;
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"включить в состав доходов суммы, подлежащие единовременному восстановлению в связи с различиями в оценке объектов или операций, подлежащих учету в целях налогообложения в соответствии с требованиями, установленными главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации. К таким объектам или операциям относятся, в частности, остатки неиспользованных средств резервов, отчисления в которые в соответствии с действующим законодательством до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшали налоговую базу. Указанные в настоящем абзаце положения не применяются в отношении резервов по сомнительным долгам, если организация до 1 января 2002 года признавала выручку в целях налогообложения по отгрузке;
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Истекает срок, в течение которого для налогоплательщиков-банков сомнительным долгом также признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 1 января 2015 года, по долговым обязательствам любого вида, если эта задолженность не погашена в установленные сроки вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии (31.12.2023)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Истекает срок, в течение которого для налогоплательщиков-банков сомнительным долгом также признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 1 января 2015 года, по долговым обязательствам любого вида, если эта задолженность не погашена в установленные сроки вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии (31.12.2023)