Погашение векселя налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение векселя налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган, исходя из содержания ст. ст. 252, 266 НК РФ, пришел к выводу о неправомерном списании налогоплательщиком безнадежного долга и доначислил налог на прибыль. Налоговый орган указал, что дебиторская задолженность по погашению стоимости векселей является формальной, поскольку сделка по приобретению векселей не преследовала хозяйственную цель, а была совершена в результате согласованных действий налогоплательщика и его контрагентов с целью вывода денежных средств из оборота, с использованием которых контрагент приобрел контрольный пакет акций налогоплательщика. Суд установил, что в течение нескольких лет полученные векселя к оплате не предъявлялись, производилась их мена к моменту истечения сроков предъявления векселей с целью отложения по времени момента их погашения, стоимость векселей не погашалась, начисленные проценты по ним не оплачивались и не были получены налогоплательщиком, налогоплательщик, приобретая необеспеченные векселя, одновременно привлекал заемные средства в сопоставимом объеме путем размещения облигаций. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, признав выводы налогового органа обоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган, исходя из содержания ст. ст. 252, 266 НК РФ, пришел к выводу о неправомерном списании налогоплательщиком безнадежного долга и доначислил налог на прибыль. Налоговый орган указал, что дебиторская задолженность по погашению стоимости векселей является формальной, поскольку сделка по приобретению векселей не преследовала хозяйственную цель, а была совершена в результате согласованных действий налогоплательщика и его контрагентов с целью вывода денежных средств из оборота, с использованием которых контрагент приобрел контрольный пакет акций налогоплательщика. Суд установил, что в течение нескольких лет полученные векселя к оплате не предъявлялись, производилась их мена к моменту истечения сроков предъявления векселей с целью отложения по времени момента их погашения, стоимость векселей не погашалась, начисленные проценты по ним не оплачивались и не были получены налогоплательщиком, налогоплательщик, приобретая необеспеченные векселя, одновременно привлекал заемные средства в сопоставимом объеме путем размещения облигаций. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, признав выводы налогового органа обоснованными.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налоговой базы в связи с неправомерным невключением в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности перед ликвидированной организацией. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что в целях погашения задолженности перед контрагентом обществом были выпущены простые векселя. При этом в выпущенных векселях отсутствовали некоторые обязательные реквизиты, предусмотренные п. 75 Постановления Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 07.08.1937 N 104/1341 "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе", в частности адрес платежа, по которому новый владелец векселя (посредством индоссамента) сможет получить оплату (местом платежа указан город), дата составления простых векселей. В соответствии с п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 N 33/14 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей" документы, в которых отсутствуют обязательные реквизиты векселя, силы векселя не имеют. Кроме того, было установлено, что приказы на выдачу простых векселей были составлены позже, чем акты приема-передачи. Суд пришел к выводу, что выданные простые векселя не являются ценными бумагами, а следовательно, не могут быть приняты в качестве оплаты кредиторской задолженности. Следовательно, обязательство по оплате задолженности прекратилось в день ликвидации кредитора, суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению обществом в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налоговой базы в связи с неправомерным невключением в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности перед ликвидированной организацией. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что в целях погашения задолженности перед контрагентом обществом были выпущены простые векселя. При этом в выпущенных векселях отсутствовали некоторые обязательные реквизиты, предусмотренные п. 75 Постановления Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 07.08.1937 N 104/1341 "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе", в частности адрес платежа, по которому новый владелец векселя (посредством индоссамента) сможет получить оплату (местом платежа указан город), дата составления простых векселей. В соответствии с п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 N 33/14 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей" документы, в которых отсутствуют обязательные реквизиты векселя, силы векселя не имеют. Кроме того, было установлено, что приказы на выдачу простых векселей были составлены позже, чем акты приема-передачи. Суд пришел к выводу, что выданные простые векселя не являются ценными бумагами, а следовательно, не могут быть приняты в качестве оплаты кредиторской задолженности. Следовательно, обязательство по оплате задолженности прекратилось в день ликвидации кредитора, суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению обществом в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении векселя, полученного налогоплательщиком в качестве взноса в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-03-06/1/26413)Вопрос: О налоге на прибыль при погашении векселя, полученного налогоплательщиком в качестве взноса в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-03-06/1/26413)Вопрос: О налоге на прибыль при погашении векселя, полученного налогоплательщиком в качестве взноса в уставный капитал.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.4. Как учитывается для целей налога на прибыль разница (дисконт) между номиналом векселя и суммой, полученной при его досрочном погашении (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 280 НК РФ)?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Постановлением арбитражного суда округа решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены. Суд указал, что в 2012 г. у общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения номинальной стоимости векселей. Эта операция в силу п. 2 ст. 280 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Постановлением арбитражного суда округа решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены. Суд указал, что в 2012 г. у общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения номинальной стоимости векселей. Эта операция в силу п. 2 ст. 280 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги.
Постановление Правительства РФ от 26.09.1994 N 1094
(ред. от 27.12.1995)
"Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения"11. Государственной налоговой службе Российской Федерации и Министерству финансов Российской Федерации в месячный срок представить соответствующие проекты законов и нормативных актов о внесении изменений и дополнений в действующее налоговое законодательство и порядок уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и налога на операции с ценными бумагами в связи с использованием векселей.
(ред. от 27.12.1995)
"Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения"11. Государственной налоговой службе Российской Федерации и Министерству финансов Российской Федерации в месячный срок представить соответствующие проекты законов и нормативных актов о внесении изменений и дополнений в действующее налоговое законодательство и порядок уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и налога на операции с ценными бумагами в связи с использованием векселей.