Недоимка по налогам банкротство
Подборка наиболее важных документов по запросу Недоимка по налогам банкротство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком и его контрагентом условий для применения УСН путем перераспределения доходов от оказания услуг на две организации при реальном выполнении работ только одной из них. Непогашение налоговой недоимки послужило основанием для возбуждения дела о банкротстве, в рамках которого контролирующие лица были привлечены к субсидиарной ответственности. Разрешая вопрос о размере субсидиарной ответственности, суды отклонили доводы ответчиков о необходимости учета факта переплаты по начисленным за тот же период налогам на стороне второй организации, а также о том, что размер причиненного взаимозависимыми лицами бюджету РФ ущерба существенно ниже размера включенных в реестр требований налогового органа, поскольку вторая организация уплатила налоги по общему режиму налогообложения по тем же доходам, что вменены должнику налоговым решением. Суды указали, что Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" установлен императивный порядок расчета суммы субсидиарной ответственности, который поставлен в зависимость от размера требований, включенных в реестр требований кредиторов должника. Контролирующие лица указали, что, пересмотрев в сторону увеличения стоимость работ, выполняемых должником, налоговый орган не уменьшил соразмерно налоговую базу второй организации, в результате чего налоги были исчислены и по одному, и по другому лицу по пересекающимся доходам. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) и расходов группы лиц, но также и консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц. При этом тот факт, что часть уплаченных группой налогов не была учтена в рамках осуществления налоговой реконструкции при доначислении налогов должнику, не препятствует контролирующим лицам при разрешении вопроса об их субсидиарной ответственности ссылаться на имеющуюся переплату и на отсутствие у казны вреда, причиненного их действиями. При определении размера реально причиненного бюджету имущественного вреда необходимо было учесть уплаченные второй организацией налоги с перераспределенной налоговой базы так, как если бы она уплачивала налоги в бюджет за должника, которому эта налоговая база вменена по результатам проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком и его контрагентом условий для применения УСН путем перераспределения доходов от оказания услуг на две организации при реальном выполнении работ только одной из них. Непогашение налоговой недоимки послужило основанием для возбуждения дела о банкротстве, в рамках которого контролирующие лица были привлечены к субсидиарной ответственности. Разрешая вопрос о размере субсидиарной ответственности, суды отклонили доводы ответчиков о необходимости учета факта переплаты по начисленным за тот же период налогам на стороне второй организации, а также о том, что размер причиненного взаимозависимыми лицами бюджету РФ ущерба существенно ниже размера включенных в реестр требований налогового органа, поскольку вторая организация уплатила налоги по общему режиму налогообложения по тем же доходам, что вменены должнику налоговым решением. Суды указали, что Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" установлен императивный порядок расчета суммы субсидиарной ответственности, который поставлен в зависимость от размера требований, включенных в реестр требований кредиторов должника. Контролирующие лица указали, что, пересмотрев в сторону увеличения стоимость работ, выполняемых должником, налоговый орган не уменьшил соразмерно налоговую базу второй организации, в результате чего налоги были исчислены и по одному, и по другому лицу по пересекающимся доходам. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) и расходов группы лиц, но также и консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц. При этом тот факт, что часть уплаченных группой налогов не была учтена в рамках осуществления налоговой реконструкции при доначислении налогов должнику, не препятствует контролирующим лицам при разрешении вопроса об их субсидиарной ответственности ссылаться на имеющуюся переплату и на отсутствие у казны вреда, причиненного их действиями. При определении размера реально причиненного бюджету имущественного вреда необходимо было учесть уплаченные второй организацией налоги с перераспределенной налоговой базы так, как если бы она уплачивала налоги в бюджет за должника, которому эта налоговая база вменена по результатам проверки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд, удовлетворяя требование налогового органа о включении в реестр требований кредиторов общества-банкрота требования в сумме налоговой недоимки, отметил, что совершение определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля с нарушением сроков само по себе не лишает налоговый орган права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных ст. ст. 46, 47 НК РФ, однако ограничивает возможность взыскания пределами двух лет. Суд установил, что нарушение инспекцией сроков принятия решения по результатам выездной налоговой проверки не привело к нарушению предельного двухлетнего срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд, удовлетворяя требование налогового органа о включении в реестр требований кредиторов общества-банкрота требования в сумме налоговой недоимки, отметил, что совершение определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля с нарушением сроков само по себе не лишает налоговый орган права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных ст. ст. 46, 47 НК РФ, однако ограничивает возможность взыскания пределами двух лет. Суд установил, что нарушение инспекцией сроков принятия решения по результатам выездной налоговой проверки не привело к нарушению предельного двухлетнего срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практические вопросы взыскания налоговых недоимок организаций с руководителей и учредителей
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2020, N 10)Для второй правовой позиции характерно наличие юридического факта, свидетельствующего об окончательном отсутствии возможности взыскать налоговую недоимку с организации, например невозможность погасить налоговую недоимку в процедуре банкротства организации-должника и (или) исключение данной организации из ЕГРЮЛ. Данное обстоятельство является необходимым и достаточным основанием для инициирования взыскания вреда, причиненного публично-правовому образованию неуплатой налогов организацией, с виновного руководителя либо с другого виновного ответственного лица организации.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2020, N 10)Для второй правовой позиции характерно наличие юридического факта, свидетельствующего об окончательном отсутствии возможности взыскать налоговую недоимку с организации, например невозможность погасить налоговую недоимку в процедуре банкротства организации-должника и (или) исключение данной организации из ЕГРЮЛ. Данное обстоятельство является необходимым и достаточным основанием для инициирования взыскания вреда, причиненного публично-правовому образованию неуплатой налогов организацией, с виновного руководителя либо с другого виновного ответственного лица организации.
Статья: Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание недоимки: время совершения преступления
(Есаков Г.А., Мамедова Ф.Ф.)
("Уголовное право", 2019, N 4)Однако более распространенной на практике является ситуация, скажем так, конкуренции законодательства, а именно случаев, когда наличие недоимки по налогам сосуществует с несостоятельностью (банкротством).
(Есаков Г.А., Мамедова Ф.Ф.)
("Уголовное право", 2019, N 4)Однако более распространенной на практике является ситуация, скажем так, конкуренции законодательства, а именно случаев, когда наличие недоимки по налогам сосуществует с несостоятельностью (банкротством).