Исковая давность по налоговым спорам
Подборка наиболее важных документов по запросу Исковая давность по налоговым спорам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 46 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель при рассмотрении спора о взыскании недоимки настаивал на том, что налоговый орган пропустил срок взыскания и не подал ходатайство о восстановлении срока. Суд отклонил доводы налогоплательщика, так как налоговым органом был соблюден порядок начисления и взыскания задолженности. В соответствии со ст. 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, а в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее 6 месяцев, она удлиняется до 6 месяцев. Суд удовлетворил заявление инспекции о взыскании налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель при рассмотрении спора о взыскании недоимки настаивал на том, что налоговый орган пропустил срок взыскания и не подал ходатайство о восстановлении срока. Суд отклонил доводы налогоплательщика, так как налоговым органом был соблюден порядок начисления и взыскания задолженности. В соответствии со ст. 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, а в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее 6 месяцев, она удлиняется до 6 месяцев. Суд удовлетворил заявление инспекции о взыскании налога.
Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 14.02.2024 N 88А-1326/2024
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: О взыскании пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество.
Обстоятельства: Ответчиком не исполнены в установленный срок обязательства по уплате налога на имущество, транспортного и земельного налогов.
Решение: Удовлетворено.С такими выводами суда первой инстанции согласился суд апелляционной инстанции, признав их правильными, указав, что административным истцом соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пени, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено, отклонив доводы апелляционной жалобы о пропуске трехлетнего срока исковой давности как основанные на неправильном толковании норм права, а также проверив расчет взыскиваемых пени.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: О взыскании пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество.
Обстоятельства: Ответчиком не исполнены в установленный срок обязательства по уплате налога на имущество, транспортного и земельного налогов.
Решение: Удовлетворено.С такими выводами суда первой инстанции согласился суд апелляционной инстанции, признав их правильными, указав, что административным истцом соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пени, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено, отклонив доводы апелляционной жалобы о пропуске трехлетнего срока исковой давности как основанные на неправильном толковании норм права, а также проверив расчет взыскиваемых пени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Исходя из приведенной при ответе на вопрос 1 арбитражной практики, по нашему мнению, Общество вправе признать безнадежной задолженностью переплату по имущественным налогам и страховым взносам, подтвержденную актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по истечении срока исковой давности, для целей налогового учета. Однако следует учитывать вероятность возникновения спора с налоговой инспекцией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Исходя из приведенной при ответе на вопрос 1 арбитражной практики, по нашему мнению, Общество вправе признать безнадежной задолженностью переплату по имущественным налогам и страховым взносам, подтвержденную актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по истечении срока исковой давности, для целей налогового учета. Однако следует учитывать вероятность возникновения спора с налоговой инспекцией.
Вопрос: Работник ООО, ранее получивший заем, умер. Вправе ли ООО в целях налогообложения прибыли признать оставшиеся долговые обязательства бывшего работника безнадежным долгом, учитывая, что наследников работник не имел?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Признавать задолженность безнадежной по основанию смерти должника, даже в отсутствие прямых наследников, не рекомендуется, поскольку такое основание не предусмотрено НК РФ. Во избежание налоговых споров лучше признать такую задолженность безнадежной, например, по основанию истечения срока исковой давности или по любому иному основанию, прямо указанному в п. 2 ст. 266 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Признавать задолженность безнадежной по основанию смерти должника, даже в отсутствие прямых наследников, не рекомендуется, поскольку такое основание не предусмотрено НК РФ. Во избежание налоговых споров лучше признать такую задолженность безнадежной, например, по основанию истечения срока исковой давности или по любому иному основанию, прямо указанному в п. 2 ст. 266 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Основанием доначисления спорного налога послужил вывод инспекции о неправомерном отнесении обществом к внереализационным расходам, учитываемым при определении налогооблагаемой прибыли за спорный период, сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, образовавшейся у контрагента общества (заемщика) в 2004 - 2005 годах по договорам займа, в связи с получением обществом при взаимоотношениях с указанной организацией необоснованной налоговой экономии.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Основанием доначисления спорного налога послужил вывод инспекции о неправомерном отнесении обществом к внереализационным расходам, учитываемым при определении налогооблагаемой прибыли за спорный период, сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, образовавшейся у контрагента общества (заемщика) в 2004 - 2005 годах по договорам займа, в связи с получением обществом при взаимоотношениях с указанной организацией необоснованной налоговой экономии.