Гпх между физическими лицами страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Гпх между физическими лицами страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 421 "База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Таким образом, отсутствие трудовых отношений между обществом и председателем совета многоквартирного дома, а также отсутствие решения собственников о выплате вознаграждения с учетом страховых взносов, не является основанием для невключения спорных выплат в базу для начисления страховых взносов, поскольку данные выплаты являются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неполном удержании и неперечислении предпринимателем в бюджет НДФЛ и страховых взносов с выплат физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, с которыми были намеренно заключены не трудовые, а гражданско-правовые договоры (бухгалтеры, работники по подбору кадров, маркетологи, продавцы, уборщики, упаковщики, грузчики, разнорабочие). Суд согласился с тем, что отношения между предпринимателем и физическими лицами имеют признаки трудовых: длительный период действия договоров, выполнение одной непрерывной трудовой функции, ежемесячная оплата труда независимо от фактического выполнения работ и составления подтверждающих документов (актов, отчетов), выполнение обязанностей по месту расположения магазинов предпринимателя, соблюдение режима работы организации, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, отсутствие в договоре указания на конкретный результат работ, отсутствие иных заказчиков, неведение физическими лицами налогового учета, неподача налоговых деклараций, отсутствие самостоятельных расходов на ведение предпринимательской деятельности. Суд также учел, что в большинстве случаев при увольнении такие физические лица прекращали деятельность в качестве предпринимателей, и признал доначисления обоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неполном удержании и неперечислении предпринимателем в бюджет НДФЛ и страховых взносов с выплат физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, с которыми были намеренно заключены не трудовые, а гражданско-правовые договоры (бухгалтеры, работники по подбору кадров, маркетологи, продавцы, уборщики, упаковщики, грузчики, разнорабочие). Суд согласился с тем, что отношения между предпринимателем и физическими лицами имеют признаки трудовых: длительный период действия договоров, выполнение одной непрерывной трудовой функции, ежемесячная оплата труда независимо от фактического выполнения работ и составления подтверждающих документов (актов, отчетов), выполнение обязанностей по месту расположения магазинов предпринимателя, соблюдение режима работы организации, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, отсутствие в договоре указания на конкретный результат работ, отсутствие иных заказчиков, неведение физическими лицами налогового учета, неподача налоговых деклараций, отсутствие самостоятельных расходов на ведение предпринимательской деятельности. Суд также учел, что в большинстве случаев при увольнении такие физические лица прекращали деятельность в качестве предпринимателей, и признал доначисления обоснованными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Риски переквалификации ГПД в трудовые договоры: работаем с самозанятыми
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 5)Налоговая служба проанализировала сложившуюся судебную практику по рассматриваемому вопросу и сделала выводы, которые рекомендовано применять при проведении мероприятий налогового контроля по применению спецрежима в виде уплаты НПД (Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674). Отметим, что приведенные в Письме ФНС дела не являются спорами о переквалификации гражданско-правовых договоров непосредственно с самозанятыми в трудовые, в них рассматриваются в том числе и споры между ФСС и плательщиками страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. По сути, это споры о переквалификации гражданско-правовых договоров с физическими лицами в трудовые договоры.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 5)Налоговая служба проанализировала сложившуюся судебную практику по рассматриваемому вопросу и сделала выводы, которые рекомендовано применять при проведении мероприятий налогового контроля по применению спецрежима в виде уплаты НПД (Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674). Отметим, что приведенные в Письме ФНС дела не являются спорами о переквалификации гражданско-правовых договоров непосредственно с самозанятыми в трудовые, в них рассматриваются в том числе и споры между ФСС и плательщиками страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. По сути, это споры о переквалификации гражданско-правовых договоров с физическими лицами в трудовые договоры.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2024)На выплаты физлицу - исполнителю по договору ГПХ, который является ИП или самозанятым, страховые взносы по общему правилу начислять не нужно. Условиями такого освобождения в отношении самозанятого, в частности, являются отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет и наличие у вас чека, сформированного им в приложении "Мой налог" (пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2024)На выплаты физлицу - исполнителю по договору ГПХ, который является ИП или самозанятым, страховые взносы по общему правилу начислять не нужно. Условиями такого освобождения в отношении самозанятого, в частности, являются отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет и наличие у вас чека, сформированного им в приложении "Мой налог" (пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)5) страхователей - физических лиц, указанных в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления страховщику федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей, сведений о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, или налоговыми органами содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений о снятии с учета физического лица в качестве плательщика страховых взносов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в порядке, определяемом соглашением между страховщиком и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, или получения сведений о прекращении гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, представленных такими страхователями в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" (при условии отсутствия у такого страхователя продолжающихся трудовых отношений с работниками).
(ред. от 25.12.2023)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)5) страхователей - физических лиц, указанных в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления страховщику федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей, сведений о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, или налоговыми органами содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений о снятии с учета физического лица в качестве плательщика страховых взносов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в порядке, определяемом соглашением между страховщиком и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, или получения сведений о прекращении гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, представленных такими страхователями в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" (при условии отсутствия у такого страхователя продолжающихся трудовых отношений с работниками).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)5. В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)5. В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.