Декларация НДС при банкротстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация НДС при банкротстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении общества введена процедура банкротства. Физическое лицо частично погасило имеющуюся у общества задолженность по налогам, в дальнейшем общество подало уточненную налоговую декларацию по НДС с нулевыми показателями, в результате чего у него образовалась переплата по НДС. Суд признал правомерным отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога, указав, что переплата по НДС отсутствует, имеющаяся переплата возникла вследствие подачи уточненной налоговой декларации по НДС с нулевыми показателями, а не в результате фактической уплаты налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении общества введена процедура банкротства. Физическое лицо частично погасило имеющуюся у общества задолженность по налогам, в дальнейшем общество подало уточненную налоговую декларацию по НДС с нулевыми показателями, в результате чего у него образовалась переплата по НДС. Суд признал правомерным отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога, указав, что переплата по НДС отсутствует, имеющаяся переплата возникла вследствие подачи уточненной налоговой декларации по НДС с нулевыми показателями, а не в результате фактической уплаты налога.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2023 N 16АП-2253/2023 по делу N А15-115/2022
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом налоговая декларация, поданная должником до введения процедуры банкротства, по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2019 г. не подтверждает обязанность должника по уплате налога на добавленную стоимость в размере 12 424 621 руб. перед УФНС по Республике Дагестан.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом налоговая декларация, поданная должником до введения процедуры банкротства, по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2019 г. не подтверждает обязанность должника по уплате налога на добавленную стоимость в размере 12 424 621 руб. перед УФНС по Республике Дагестан.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Нужно ли налогоплательщику-должнику, признанному с 01.01.2021 в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельным (банкротом), представлять декларацию по НДС при реализации товаров, имущественных прав банкрота?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Нужно ли налогоплательщику-должнику, признанному с 01.01.2021 в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельным (банкротом), представлять декларацию по НДС при реализации товаров, имущественных прав банкрота?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Нужно ли налогоплательщику-должнику, признанному с 01.01.2021 в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельным (банкротом), представлять декларацию по НДС при реализации товаров, имущественных прав банкрота?
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Федеральный закон от 26 марта 2022 г. N 67-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 176.1 НК РФ подпунктом 8. Введено новое основание для применения заявительного порядка возмещения НДС. Это упрощенный порядок, которым в 2023 году могут воспользоваться те, кто не находится в процессе реорганизации, ликвидации и банкротства. В случае такого порядка возмещения НДС в строке 055 декларации нужно указывать код 07 (письмо ФНС России от 1 апреля 2022 г. N СД-4-3/3993@).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Федеральный закон от 26 марта 2022 г. N 67-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 176.1 НК РФ подпунктом 8. Введено новое основание для применения заявительного порядка возмещения НДС. Это упрощенный порядок, которым в 2023 году могут воспользоваться те, кто не находится в процессе реорганизации, ликвидации и банкротства. В случае такого порядка возмещения НДС в строке 055 декларации нужно указывать код 07 (письмо ФНС России от 1 апреля 2022 г. N СД-4-3/3993@).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Налоговым органом проведена налоговая проверка представленной налогоплательщиком декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за отчетный период. В ходе проверки было установлено, что налогоплательщик в нарушение подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ неправомерно принял к вычету НДС по счетам-фактурам, выписанным поставщиком, поскольку решением арбитражного суда поставщик признан несостоятельным (банкротом), в отношении его открыто конкурсное производство. Налоговый орган посчитал, что поставщик неправомерно выставлял обществу счета-фактуры с выделением в них суммы налога, а налогоплательщик не имел права на применение налоговых вычетов по таким счетам-фактурам.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Налоговым органом проведена налоговая проверка представленной налогоплательщиком декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за отчетный период. В ходе проверки было установлено, что налогоплательщик в нарушение подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ неправомерно принял к вычету НДС по счетам-фактурам, выписанным поставщиком, поскольку решением арбитражного суда поставщик признан несостоятельным (банкротом), в отношении его открыто конкурсное производство. Налоговый орган посчитал, что поставщик неправомерно выставлял обществу счета-фактуры с выделением в них суммы налога, а налогоплательщик не имел права на применение налоговых вычетов по таким счетам-фактурам.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Суды исходили из того, что на момент совершения хозяйственных операций общество было информировано о том, что товар приобретается им у организации, признанной банкротом, и при должной степени осмотрительности общество имело возможность из общедоступных источников получить сведения о финансовом положении контрагента. В частности, на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве размещен отчет арбитражного управляющего организации, согласно которому сумма предъявленных требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, свидетельствует о недостаточности имущества поставщика для удовлетворения требований кредиторов. Кроме того, суды сослались на то обстоятельство, что организация не уплатила в бюджет сумму НДС, предъявленную обществом при реализации молока, поскольку в уточненных налоговых декларациях поставщика по НДС соответствующие начисления сумм налога исключены.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Суды исходили из того, что на момент совершения хозяйственных операций общество было информировано о том, что товар приобретается им у организации, признанной банкротом, и при должной степени осмотрительности общество имело возможность из общедоступных источников получить сведения о финансовом положении контрагента. В частности, на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве размещен отчет арбитражного управляющего организации, согласно которому сумма предъявленных требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, свидетельствует о недостаточности имущества поставщика для удовлетворения требований кредиторов. Кроме того, суды сослались на то обстоятельство, что организация не уплатила в бюджет сумму НДС, предъявленную обществом при реализации молока, поскольку в уточненных налоговых декларациях поставщика по НДС соответствующие начисления сумм налога исключены.