Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
21 апреля 2017 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
Об учете для целей налога на прибыль доходов, полученных при уменьшении уставного капитала.
Вопрос:
Об НДФЛ и страховых взносах в отношении надбавки за вахтовый метод работы и компенсации за дни в пути до места работы и обратно.
Вопрос:
Основным видом деятельности общества является оказание медицинских услуг, реализация которых в силу пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС. Кроме того, общество осуществляет операции, облагаемые НДС.
В 2014, 2015 гг. налогоплательщик осуществлял приобретение строительно-монтажных работ у подрядчиков в целях строительства объекта недвижимости - здания поликлиники. После ввода в эксплуатацию здание используется преимущественно в деятельности, не облагаемой НДС, - для оказания медицинских услуг, а также для осуществления операций, облагаемых НДС.
По мнению общества, применение во взаимосвязи п. 6 ст. 170 и ст. 171.1 НК РФ является специальным правилом по отношению к положениям п. 4 ст. 170 НК РФ в целях применения вычетов по ОС, являющимся объектами недвижимости.
Данная позиция подтверждается Письмом ФНС России от 28.11.2008 N ШС-6-3/862@ (согласовано с Минфином России, Письмо от 13.11.2008 N 03-07-15/166).
Вправе ли общество в порядке п. 6 ст. 171 НК РФ применять вычеты по НДС в части приобретенных строительно-монтажных работ у подрядчиков за периоды строительства здания поликлиники, а затем после ввода ОС в эксплуатацию и его использования в деятельности, не облагаемой НДС, восстановить налог, ранее принятый к вычету, по правилам ст. 171.1 НК РФ?
Вопрос:
О начислении страховых взносов на компенсационные выплаты, производимые работникам при увольнении.
Вопрос:
Согласно дополнительному соглашению к трудовому договору, заключенному с АО в марте соответствующего календарного года, работник - гражданин РФ исполнял трудовые обязанности дистанционно, в иностранном государстве. Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей работник получал от АО в безналичной форме (путем зачисления на банковскую карту). При этом начиная с августа соответствующего календарного года период фактического нахождения работника в РФ составил менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. При этом налоговыми резидентами РФ согласно п. 2 ст. 207 НК РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
На основании п. 2 ст. 226 налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ в отношении доходов, источником которых он является, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляются согласно другим статьям НК РФ, в том числе в случае получения налоговыми резидентами РФ доходов от источников за пределами РФ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ.
Верно ли то, что начиная с марта указанного календарного года АО не будет признаваться налоговым агентом по НДФЛ и, соответственно, на него не будут возлагаться обязанности, предусмотренные ст. ст. 226 и 230 НК РФ, независимо от налогового статуса работника?
Вопрос:
О применении дополнительных тарифов страховых взносов на ОПС исходя из результатов специальной оценки условий труда.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде обеспечительного платежа, возвращенного после исполнения контракта.
Вопрос:
О перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль при выявлении ошибки, приведшей к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде.
Вопрос:
Организации заключили договор об уступке права требования возмещения убытков, вытекающих из договора поставки с третьим лицом. Как исчисляется НДС в отношении операции по передаче данных прав? Вправе ли новый кредитор принять НДС к вычету?
Вопрос:
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ продавец должен выставить счет-фактуру в течение пяти дней после того, как получил аванс от покупателя. Нередко покупатели перечисляют предоплату в последних днях налогового периода, например 28 или 29 декабря. Продавец в этом случае вправе выставить счет-фактуру на аванс за декабрь в январе, то есть следующим налоговым периодом.
Когда покупатель вправе заявить вычет, если аванс получен в декабре, счет-фактура датирована январем 2017 г., а покупатель получил счет-фактуру до срока сдачи декларации по НДС за IV квартал 2016 г., то есть не позднее 25 января 2017 г.? При этом п. 1.1 ст. 172 НК РФ распространяется только на счета-фактуры на отгрузку товаров, работ или услуг.
Вопрос:
О документальном подтверждении для целей налога на прибыль расходов при оказания услуг транспортной экспедиции.
Вопрос:
Об учете расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, технического перевооружение, частичную ликвидацию ОС в целях налога на прибыль.
Вопрос:
Об учете расходов на обязательную сертификацию продукции для целей налога на прибыль.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде санкций за нарушение договорных или долговых обязательств.
Вопрос:
О ставке НДС при оказании услуг по таможенному оформлению товаров и транспортных средств.
Вопрос:
В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним.
В соответствии с п. 2 ст. 470 ГК РФ в случае, когда договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 469 ГК РФ, в течение определенного времени, установленного договором (гарантийного срока).
Применяются ли положения пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ в случае заключения дополнительного соглашения к договору купли-продажи, в соответствии с которым увеличивается гарантийный срок и в соответствующей части увеличивается стоимость товара, при этом услуги по ремонту и техническому обслуживанию в течение увеличенного гарантийного срока продолжают оказываться без взимания дополнительной платы?
Вопрос:
ОАО проводит рекламные акции, в ходе которых раздаются рекламно-информационные материалы, осуществляется розыгрыш призов.
Победители при выполнении условий, предусмотренных акцией, получают в качестве призов сертификаты на приобретение товаров в магазинах ОАО. Сертификат имеет фиксированный номинал и срок действия, обмен его на денежные средства не допускается. При обращении победителя в магазин ОАО он выбирает продукцию в пределах номинала сертификата, пробивается контрольно-кассовый чек на сумму приобретения по продажной цене и вместе с продукцией передается победителю.
Следует ли для целей НДС квалифицировать как реализацию передачу товаров победителям с соответствующим отражением в учете ОАО, в том числе с начислением НДС со стоимости реализованных товаров?
Вправе ли ОАО уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму дебиторской задолженности покупателя, возникшей в результате данной операции в учете ОАО?
Вопрос:
О документальном подтверждении права применения ставки 0% по НДС при экспорте товаров.
Вопрос:
Организация завершила строительство деревообрабатывающего завода по выпуску плит МДФ. Завод выпускает сырьевые товары, определенные в п. 10 ст. 165 НК РФ. Изготавливаемая продукция отгружается как на экспорт, так и внутри РФ. В соответствии с п. 10 ст. 165 НК РФ организацией самостоятельно установлена методика ведения раздельного учета НДС по "входному" НДС.
Организация ведет раздельный учет следующим образом.
Если приобретаемые товары (работы, услуги) используются для изготовления продукции, поставляемой как на внутренний рынок, так и на экспорт, и при приобретении товаров (работ, услуг) невозможно установить, какая их часть пойдет на производство экспортной продукции и в каком порядке такая продукция будет реализована, то "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам первоначально на основании счетов-фактур, выставленных поставщиками, в 100%-ном размере принимается к вычету.
При осуществлении отгрузки на экспорт ранее принятый к вычету НДС восстанавливается пропорционально доле выручки по экспортным отгрузкам и отгрузкам продукции на внутренний рынок за налоговый период в суммовом выражении в рублевом эквиваленте. В целях восстановления НДС формируется и регистрируется в книге продаж общий счет-фактура, выписанный на всю сумму восстановленного НДС на основании выполненного расчета. Фактическое ведение раздельного учета таких операций подтверждается с помощью регистров налогового учета разделения затрат с учетом рассчитанной доли и иных самостоятельно разработанных документов для нужд раздельного учета.
По мере подтверждения применения нулевой ставки НДС производится регистрация этого единого счета-фактуры в книге покупок (или доли от суммы этого счета-фактуры в случае частичного подтверждения нулевой ставки НДС) в периоде подтверждения.
Может ли организация вести раздельный учет в целях применения п. 10 ст. 165 НК РФ описанным образом?
Вопрос:
О порядке возмещения работникам командировочных расходов; об учете для целей налога на прибыль расходов на проезд работника в такси во время командировки.
Вопрос:
Об учете при УСН дохода в виде вознаграждения за использование объектов авторских и смежных прав.
Вопрос:
ООО оформило кредитные договоры в ПАО. В результате обращения ООО с просьбой о реструктуризации кредитов осуществлена пролонгация договоров. По окончании срока пользования кредитными линиями в связи с невозможностью погашения кредитных обязательств денежными средствами было принято решение о прекращении кредитных обязательств путем передачи в качестве отступного недвижимого имущества, принадлежащего ООО на праве собственности.
Является ли операция по передаче недвижимого имущества в качестве отступного на погашение ранее полученных кредитных средств объектом налогообложения по НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ, учитывая положения пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ о том, что операции займа в денежной форме не подлежат обложению НДС?
Вопрос:
Как заполнить графу 8 счета-фактуры в случае ее составления по операциям, не подлежащим налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ? Указывать "без НДС" или ставку 0%?
Вопрос:
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль по деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, а также при сдаче объектов ОПХ в аренду или их консервации.
Вопрос:
О выполнении функций налогового агента по НДФЛ в отношении доходов по операциям, учитываемым на ИИС.
Вопрос:
Биржа оказывает клиенту услуги по предоставлению биржевой информации, включающей цифровые данные и иные сведения о ходе и итогах торгов на бирже (обезличенные данные), а также информационные сообщения биржи, обработанные и систематизированные с помощью программно-технических средств и оборудования (далее - биржевая информация). С этой целью биржа предоставляет клиенту технический доступ к своим информационным системам, позволяющий получить и обработать биржевую информацию, а также предоставляет рабочие места, в том числе персональные компьютеры, отвечающие определенным требованиям по информационной безопасности. Клиентом биржи является организация, не являющаяся участником торгов или информационным агентством.
На основании биржевой информации клиент рассчитывает индикаторы, отличающиеся от исходных значений таким образом, чтобы алгоритм расчета обеспечивал невозможность обратного воспроизведения исходной биржевой информации (далее - производная информация), и продает производную информацию третьим лицам.
Вознаграждение биржи за предоставление технического доступа фиксировано, а за предоставление биржевой информации определено в размере 50% от суммы выручки, полученной клиентом от продажи производной информации третьим лицам.
Согласно пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС реализация услуг, оказываемых организаторами торговли на основании лицензий, и услуг, непосредственно связанных с услугами, оказываемыми организаторами торговли в рамках лицензируемой деятельности, по перечню, установленному Правительством РФ. Согласно данному перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 31.08.2013 N 761, среди таких услуг указаны услуги по предоставлению информации, имеющейся у организатора торговли в связи с осуществлением деятельности организатора торговли, а также услуги по предоставлению клиентам организатора торговли программных и (или) технических средств для удаленного доступа к его услугам на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках.
Освобождаются ли от НДС услуги по предоставлению биржевой информации и технического доступа к информационным системам биржи?
Вопрос:
О налоге на прибыль и НДФЛ при выплате иностранному инвестиционному фонду доходов по ценным бумагам, учитываемых на счетах депо иностранного номинального держателя.