Примерная форма расчета износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов

_____________

(предприятие)

ПРИМЕРНАЯ ФОРМА РАСЧЕТА

ИЗНОСА МАЛОЦЕННЫХ И БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИХСЯ ПРЕДМЕТОВ

--------------------------------

<*> По субсчету 2 счета 12 - в размере 50% от сумм по графам 4 + 5;

по субсчетам 3 и 4 счета 12 - в размере 100% суммы по графе 4.

По итогам расчета составляются машинные носители по единому макету в разрезе структурных подразделений по дебету счетов и объектов аналитического учета издержек производства, спецфондов и др. (графы 6 - 8 расчета) в корреспонденции:

- на суммы по графе 12 расчета - с кредитом соответствующего субсчета счета 13;

- на суммы по графе 16 расчета - с кредитом соответствующего субсчета счета 12 с видом оценки 03 "ТЗР" (отклонения).

Приведенная форма расчета исходит из того, что стоимость утиля от списания за непригодностью малоценных и быстроизнашивающихся предметов и ТЗР (отклонений), относящихся к предметам, переданным в эксплуатацию, отражается в корреспонденции со счетами, на которые списывается их износ.

4.2.7.1. По инструментам и приспособлениям специального назначения указанные операции отражаются в корреспонденции со счетом 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов".

4.2.7.2. Для определения суммы износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, погашаемых по срокам их службы (субсчет 5 счета 12), и инструментов и приспособлений специального назначения (субсчет 6 счета 12) составляются расчеты в соответствии с отраслевой спецификой.

4.2.8. При необходимости организации учета фактической себестоимости заготовляемых и приобретаемых материальных ценностей с постатейным раскрытием расходов по их заготовке и доставке могут применяться вновь вводимые синтетические счета:

04 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";

16 "Транспортно-заготовительные расходы (отклонения от плановых цен").

Номенклатура субсчета и объектов их аналитического учета приведена в Приложении 1.

В связи с применением указанных синтетических счетов в изложенные выше указания по разработке табуляграмм и порядку их использования для составления машинных носителей по единому макету вносятся соответствующие изменения.

4.2.8.1. По счетам 05, 06, 07, 08 и 12 исключаются коды вида оценки, так как все данные по ним будут отражаться только по учетным ценам.

4.2.8.2. По итоговым данным накопительной табуляграммы по форме N 9а автоматически формируются машинные носители по единому макету в учетных ценах:

а) по всем операциям, связанным с поступлением материальных ценностей от поставщиков и из своего производства - по дебету счетов материальных ценностей в корреспонденции со счетом 04 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";

б) по операциям поступления отходов производства, утиля от списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов, материальных ценностей от ликвидации и капитального ремонта основных средств и внутренней переброски материальных ценностей - по дебету счетов материальных ценностей в корреспонденции со счетами производства, капитального ремонта, косвенных расходов и др.

4.2.8.3. По результатам калькулирования себестоимости материалов и инструментов своего производства машинные носители по единому макету, в отличие от п. 4.2.3.5, составляются на всю их фактическую себестоимость - по кредиту счетов вспомогательных производств в корреспонденции со счетом 04 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

4.2.8.4. По операциям, изложенным в п. п. 4.2.3.1, 4.2.3.2 и 4.2.3.4, в машинных носителях по единому макету счет 60 и другие счета кредитуются не в корреспонденции со счетами материальных ценностей, а со счетом 04 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

При этом для отражения оборотов по дебету счета "04" применяется специализированный макет (Приложение 2).

4.2.8.5. Вместо табуляграммы по форме N 10а разрабатывается табуляграмма по форме N 10б, которая, в отличие от первой, составляется по данным машинных носителей только единого макета и сообщает обороты как по дебету, так и кредиту счета 04.

Сумма ТЗР (отклонений) раскрывается в указанной табуляграмме в разрезе номеров приходных документов складов. При этом, если в качестве учетных применяются оптовые, в том числе усредненные или округленные оптовые цены, то в табуляграмме показывается разница между суммой по оптовым (фактурным) и учетным ценам. Если же в качестве учетных применяются плановые цены, то в табуляграмме показывается разница между всей суммой по счету - платежному требованию и суммой по учетным ценам.

4.2.8.6. В табуляграмме по форме N 10б итог оборотов по дебету счета 04 по статье 06 раскрывается по слагающим ее статьям 01 - 05. Так, например, в табуляграмме сложились следующие итоги по субсчету 1 счета 04 (в рублях):

По указанным данным составляются машинные носители по единому макету по группам материальных ценностей или субсчету в целом.

По данным этих машинных носителей сумма по счету в целом (статья 06) отразится в учетных регистрах по ее слагаемым (статьи 01 - 05).

4.2.8.7. По завершении отражения в бухгалтерском учете всех операций по заготовлению и приобретению материальных ценностей в оборотах по дебету счета 04 по статьям 01 - 19 отразится вся их фактическая себестоимость, а по кредиту счета 04 по статьям 20 и 21 - их стоимость по учетным ценам.

На разницу между указанными данными формируются машинные носители по единому макету по дебету счета 16 "Транспортно-заготовительные расходы (отклонения от плановых цен)" в корреспонденции со счетом 04.

4.2.8.8. В связи с тем, что обороты по дебету и кредиту по счету 04 отражаются раздельными кодами, по каждой статье (6 - 7 знаку кода) будут накапливаться обороты с начала года.

Указанные данные счета 04 используются как для анализа и контроля за уровнем соответствующих расходов, так и для расчета коэффициентов ТЗР (отклонений), используемых при составлении табуляграммы по форме N 11.

4.2.8.9. В процессе разработки табуляграммы по форме N 11 "Ведомость отпуска (расхода) материальных ценностей по корреспондируемым счетам", в отличие от корреспонденции, приведенной в п. 4.2.6, автоматически формируются машинные носители по единому макету:

- на суммы по учетной стоимости - по кредиту счетов материальных ценностей;

- на суммы ТЗР (отклонений), относящихся к отпущенным (израсходованным) материальным ценностям, - по кредиту счета 16 "Транспортно-заготовительные расходы (отклонения)".

4.2.8.10. Списание на издержки производства ТЗР (отклонений), относящихся к малоценным и быстроизнашивающимся предметам, переданным в эксплуатацию, производится в корреспонденции, приведенной в п. 4.2.7, но без вида оценки.