3.3. Особенность ведения раздела III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм"

3.3.1. Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в графы 4 - 6, затем зарегистрированное заявление по реестру передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода заявления. После ввода заявление по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для осуществления зачета (возврата).

Проект решения о зачете (возврате) подлежит согласованию в следующем порядке:

начальником отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, после формирования проекта решения о зачете (возврате);

начальником аналитического отдела в случае, если излишне взысканная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате уплаты по платежному поручению;

начальником отдела камеральных проверок в случае, если излишне взысканная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате проведенной камеральной налоговой проверки декларации (расчета), а также в случае перерасчета налога;

начальником отдела выездных проверок в случае, если излишне взысканная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате проведенной выездной налоговой проверки;

начальником отдела налогового мониторинга в случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга и заявление подано за период проведения такого мониторинга, за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ.

Срок согласования проекта решения о зачете (возврате) не должен превышать 1 рабочий день.

3.3.2. Графы 7 - 12.4 заполняются отделом, в чью компетенцию входят функции ввода, на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

3.3.3. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).

3.3.4. В случае непризнания факта излишнего взыскания или наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме, копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения способами, указанными в пункте 2.5 настоящих методических рекомендаций.

После урегулирования разногласий и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне взысканных налоговых платежей раздел III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.3 настоящих методических рекомендаций.

3.3.5. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика и подтверждения факта излишнего взыскания отделом, в чьи функции входит урегулирование задолженности, заполняются графы 22 - 26.

3.3.6. Графы 27 - 28 и 29 - 37 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.

При подготовке проекта решения заполняются графы 29 - 32 и (или) графы 33 - 37. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

Графы 37.1, 37.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 37.2.

После принятия указанного решения специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 27 - 28;

б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа).

в) исключен. - Приказ ФНС России от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@.

После заполнения граф 27 - 28 форма сообщения налогоплательщика о принятом решении и форма решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.

Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции. Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о проведении зачета.

Графы 41 - 42 заполняются автоматически при формировании сообщения.

3.3.7. Графы 27 - 28 и 38 - 40.4 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возврате.

Графа 39 "Сумма начисленных процентов" заполняется в автоматическом режиме исходя из следующей формулы:

Гр. 39 = гр. 38 X количество дней, исчисляемых с даты, указанной в гр. 26 по день принятия решения гр. 27 X 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

3.3.8. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 22 - 26.

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.3.9. После направления уведомления о зачете, уведомления о межрегиональном зачете или заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 43 - 46.

3.3.10. После получения подтверждения об исполнении финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются графы 47 - 50.

3.3.11. После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканного налога налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.

Сумма процентов, подлежащая доначислению (гр. 53) рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 53 = гр. 38 X 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшая в эти дни, X на количество дней (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 27 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканной суммы гр. 47), и деленная на 100%.

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.3.12. В графе 64 отражаются суммы, по которым произведен зачет или возврат, в отношении которых ранее было принято решение о зачете в счет предстоящих платежей.

3.3.13. Исключен. - Приказ ФНС России от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@.