3.2. Особенность ведения раздела II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм"

3.2.1. Зачет (возврат) осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика).

Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в графы 4 - 6, затем зарегистрированное заявление по реестру передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода заявления. После ввода заявление по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для осуществления зачета (возврата).

Абзацы третий - четвертый исключены. - Приказ ФНС России от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@.

Проект решения о зачете (возврате) подлежит согласованию:

начальником отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, после формирования проекта решения о зачете (возврате);

начальником аналитического отдела в случае, если излишне уплаченная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате уплаты по платежному поручению;

начальником отдела камеральных проверок в случае, если излишне уплаченная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате проведенной камеральной налоговой проверки декларации (расчета), а также в случае перерасчета налога;

начальником отдела выездных проверок в случае, если излишне уплаченная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате проведенной выездной налоговой проверки;

начальником отдела налогового мониторинга в случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга и заявление подано за период проведения такого мониторинга, за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ;

в иных случаях начальником соответствующего отдела в случае, если контроль за правильностью исчисления и (или) уплаты относится к компетенции отдела.

Срок согласования проекта решения о зачете (возврате) не должен превышать 1 рабочий день.

3.2.2. Графы 7 - 17.4 заполняются отделом, в чью компетенцию входят функции ввода, на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения способами, указанными в пункте 2.5 настоящих методических рекомендаций. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 28 - 30.

После урегулирования разногласий по суммам переплаты или задолженности и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, раздел II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.2 настоящих методических рекомендаций.

Графы 16.1, 16.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 16.2.

3.2.3. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика:

а) отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 24 - 26;

б) исключен. - Приказ ФНС России от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@;

в) графа 23.1 заполняется сотрудником отдела камеральных проверок после проведения им всего комплекса контрольных мероприятий (сотрудником отдела налогового мониторинга в случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга и декларация подана за период проведения такого мониторинга за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ, по истечении срока проведения налогового мониторинга). Отделом камеральных проверок после окончания камеральной проверки декларации (отделом налогового мониторинга по истечении 5 дней с даты получения заявления) заявление налогоплательщика для осуществления зачета (возврата) излишне уплаченного налога в течение трех дней по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности.

3.2.4. При подготовке проекта решения о зачете (возврате) отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 33 - 43.4. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

Графы 41.1, 41.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 41.2.

После принятия указанного решения специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 31 - 32.1;

б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа).

в) исключен. - Приказ ФНС России от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@.

Абзац исключен. - Приказ ФНС России от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@.

При принятии налоговым органом решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм при наличии у него задолженности по налогам другого вида, в графах 43.1 - 43.4 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.

Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции.

Графы 44 - 46 заполняются автоматически при формировании сообщения о принятом решении о зачете (возврате).

Сообщение налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о проведении зачета или возврата.

3.2.5. После направления уведомления о зачете, уведомления о межрегиональном зачете или заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 47 - 50.

3.2.6. После получения подтверждения об исполнении финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются графы 51 - 54.

3.2.7. Графы 55 - 67 заполняются при нарушении срока возврата.

Решение о начислении и уплате процентов подготавливается отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности.

Сумма процентов, подлежащих уплате, рассчитывается в автоматическом режиме по следующей формуле:

гр. 57 = (гр. 42 - гр. 54 (в части сумм уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) X на 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, X количество дней просрочки, и деленная на 100%.

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.2.8. В графе 68 отражаются суммы, по которым произведен зачет или возврат, в отношении которых ранее было принято решение о зачете в счет предстоящих платежей.

3.2.9. Исключен. - Приказ ФНС России от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@.