Приложение N 1. Типовая программа организации и осуществления контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики

┌────┬─────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┐

│ N │ Вопросы контроля │ Контрольные процедуры │

│п/п │ │ │

├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│1. │Является ли аудитор членом хотя │Определяется по членскому биле- │

│ │бы одного профессионального ау- │ту, предъявляемому аудитором, │

│ │диторского объединения (далее - │и/или реестрам членов аудитор- │

│ │аудиторское объединение). │ских объединений. │

├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│2. │Вел ли аудитор аудиторскую дея- │Определяется на основе представ- │

│ │тельность в течение двух кален- │ляемых аудиторской организацией │

│ │дарных лет подряд, предшество- │(индивидуальным аудитором) тру- │

│ │вавших году проверки. │довых книжек, должностных обя- │

│ │ │занностей специалистов, трудовых │

│ │ │договоров, гражданско-правовых │

│ │ │договоров с аудиторами, распоря- │

│ │ │дительных и иных документов, │

│ │ │подтверждающих участие аудито- │

│ │ │ра в проведении аудита или вы- │

│ │ │полнении другой работы в ауди- │

│ │ │торской организации. │

├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│3. │Соблюдает ли аудитор в своей │Определяется в процессе проверки │

│ │профессиональной деятельности │в аудиторской организации поряд- │

│ │требования ФПСАД. │ка составления рабочей докумен- │

│ │ │тации. Считается, что аудитор со- │

│ │ │блюдает требования ФПСАД, если │

│ │ │в процессе контроля не обнаруже- │

│ │ │ны конкретные, документально │

│ │ │подтвержденные факты нарушения │

│ │ │этого требования, и аудиторская │

│ │ │организация (индивидуальный ау- │

│ │ │дитор), в которой работает ауди- │

│ │ │тор, не имеет документально под- │

│ │ │твержденных претензий к аудито- │

│ │ │ру по данному вопросу. │

├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│4. │Соблюдает ли аудитор требования │Определяется в процессе оценки │

│ │независимости, установленные │соблюдения требования независи- │

│ │статьей 12 Федерального закона │мости аудиторской организацией │

│ │"Об аудиторской деятельности". │(индивидуальным аудитором), в │

│ │ │которой работает аудитор, а также │

│ │ │на основании подписанных ауди- │

│ │ │тором заявлений о независимости. │

│ │ │Считается, что аудитор соблюдает │

│ │ │требование независимости, если в │

│ │ │процессе контроля не обнаружены │

│ │ │конкретные, документально под- │

│ │ │твержденные факты нарушения │

│ │ │аудитором этого требования, и не │

│ │ │имеется доказанных претензий к │

│ │ │аудитору по данному вопросу. │

├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│5. │Соблюдает ли аудитор требования │Определяется путем запроса ауди- │

│ │в отношении аудиторской тайны, │торской организации, в том числе │

│ │установленные статьей 8 Феде- │о подписании аудитором соответ- │

│ │рального закона "Об аудиторской │ствующего заявления. Считается, │

│ │деятельности". │что аудитор соблюдает требования │

│ │ │в отношении аудиторской тайны, │

│ │ │если в процессе контроля не обна- │

│ │ │ружены конкретные, документаль- │

│ │ │но подтвержденные факты нару- │

│ │ │шения этого требования, и со сто- │

│ │ │роны аудиторской организации │

│ │ │(индивидуального аудитора), в ко- │

│ │ │торой работает аудитор, или от │

│ │ │клиентов не было доказанных пре- │

│ │ │тензий к аудитору по данному во- │

│ │ │просу. │

├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│6. │Соблюдает ли аудитор требование │Определяется на основе представ- │

│ │о ежегодном повышении квалифи- │ляемых аудитором сертификатов │

│ │кации, установленное статьей 15 │прохождения повышения квалифи- │

│ │Федерального закона "Об аудитор- │кации. │

│ │ской деятельности". │ │

├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│7. │Соблюдает ли аудитор порядок в │Определяется по отметке на обо- │

│ │отношении представления в ауди- │ротной стороне квалификационно- │

│ │торское объединение сведений о │го аттестата аудитора. │

│ │соблюдении им требования о еже- │ │

│ │годном повышении квалификации, │ │

│ │установленное пунктом 54 Времен- │ │

│ │ного положения о системе аттеста-│ │

│ │ции, обучения и повышения квали- │ │

│ │фикации аудиторов в Российской │ │

│ │Федерации, утвержденного Прика- │ │

│ │зом Минфина России от 12 сентяб- │ │

│ │ря 2002 г. N 93н. │ │

├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│8. │Соблюдает ли аудитор Кодекс эти- │Определяется путем запроса ауди- │

│ │ки аудиторов. │торской организации. Считается, │

│ │ │что аудитор соблюдает Кодекс эти- │

│ │ │ки аудиторов России, если в про- │

│ │ │цессе контроля не обнаружены │

│ │ │конкретные, документально под- │

│ │ │твержденные факты нарушения │

│ │ │профессиональной этики. │

├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│9. │Имелись ли в проверяемый период │Определяется путем запроса ауди- │

│ │факты подписания аудитором ау- │торской организации. │

│ │диторского заключения без прове- │ │

│ │дения аудита. │ │

├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│10. │Признавались ли в проверяемый │Определяется путем запроса ауди- │

│ │период аудиторские заключения, │торской организации в отношении │

│ │подписанные аудитором, заведомо │фактов признания в проверяемый │

│ │ложными. │период аудиторских заключений │

│ │ │заведомо ложными. │

├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│11. │Имелись ли в проверяемый период │Определяется путем запроса ауди- │

│ │приговоры суда, предусматривающие│торской организации (индивиду- │

│ │наказание в виде лишения права │ального аудитора). │

│ │аудитора заниматься аудиторской │ │

│ │деятельностью в течение опреде- │ │

│ │ленного срока. │ │

├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│12. │Соблюдает ли аудитор правила │Определяется путем запроса ауди- │

│ │внутреннего контроля аудиторской │торской организации. Считается, │

│ │организации (индивидуального ау- │что аудитор соблюдает правила │

│ │дитора). │внутреннего контроля, если в ау- │

│ │ │диторской организации (у индиви- │

│ │ │дуального аудитора), с которой │

│ │ │аудитор состоит в трудовых или │

│ │ │гражданско-правовых отношениях, │

│ │ │имеются документы, подтвер- │

│ │ │ждающие проведение процедур │

│ │ │внутреннего контроля качества, и │

│ │ │у аудиторской организации (индиви-│

│ │ │дуального аудитора) не имеется │

│ │ │претензий к аудитору по данному │

│ │ │вопросу. │

├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│13. │Соблюдает ли аудитор правила │Определяется путем запроса ауди- │

│ │внутреннего контроля в целях про-│торской организации. │

│ │тиводействия легализации (отмы- │ │

│ │ванию) доходов, полученных пре- │ │

│ │ступным путем, и финансированию │ │

│ │терроризма в случаях, предусмот- │ │

│ │ренных законодательством. │ │

├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│14. │Применялись ли аудиторским объ- │Определяется путем запроса в ау- │

│ │единением, членом которого со- │диторское объединение, членом │

│ │стоит аудитор, или Минфином │которого является аудитор. │

│ │России к аудитору меры воздейст- │ │

│ │вия. │ │

└────┴─────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┘